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企业内部控制环境存在的问题与
摘 要：为了企业在我国经济新常态的大环境下持续稳定地发展,在保证经济效益的同时提高其内部控制的有效性,本文分析了企业内部控制环境存在的问题,这些问题主要体现在企业治理结构不完善、机构设置及权责分配不合理、内部审计职能缺失、人力资源政策管理系统不完善、企业文化的建设存在误区等方面.继而以我国企业内部控制规范为依据,从企业治理结构、人力资源系统、内部审计职能等方面为企业内部控制环境的改善提供了一些对策建议,认为我国企业应通过规范其法人治理结构、充分发挥内部审计的作用等手段来提高企业内部控制环境.
关键词：内部环境；内部审计；企业文化
中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：1001-828X(2017)030-00-01
一、企业内部控制环境存在的问题及原因分析
随着我国经济市场进入新时期,各个企业都有更多机会和困难要面对.企业需要放远眼界,坚持长期稳定的发展,在保证自身效益的同时要维持整个经济市场的和谐并考虑社会公众的利益,需要从自身做起,加强建设运行基础.根据现有文献和实证资料,以我国企业的控制制度为依据,从以下五个方面来阐述存在的问题并分析其原因.
1.企业治理结构不完善
目前,我国很多企业建立了自己的治理结构,在治理结构方面相对成熟起来,但依然存在很多问题,主要表现在三个方面.
(1)董事会没有发挥实际作用
大多数企业中总经理由董事长兼任；缺少独立的审核监督部门,有的则名存实亡,相当于摆设.
(2)监事会未有效发挥作用
监事会成员任职不严格,受董事会摆布,难以发挥作用；工作人员缺少专业知识,胜任能力较弱.
(3)缺少激励约束机制
很多单位内部设置了奖励政策,但只与短期计划有关,却没有联系长期利益,致使管理者忽视企业的长期利益,导致长期发展受阻.另外,缺少管理限制规定,没有分配好经理层人员的职责和权利.
2.机构设置及权责分配不合理
我国大多数企业不结合自身的实际情况设置组织机构,只是简单套用现有的组织机构形式.不合理的组织机构导致许多企业出现了问题,不按实际需要设置工作岗位,导致产生不必要的费用支出,同时影响了执行效率.
3.内部审计职能缺失
内部审查监控是审计部门的主要职责,协助增加经济效益进而实现管理目标.但在实际工作中很多企业的审计部门是受经理层领导,与其他职能部门是平行地位,也没有相对应的权力,无法发挥作用.
4.人力资源政策管理系统不完善
目前我国企业人才聘用制度不完备；第二,不对内部人才进行培养,难以让员工与企业共同进步,员工难以认识到个人价值,导致工作不积极,不能充分发挥自身潜力,最终导致企业人力资源浪费.
5.企业文化的建设存在误区
员工日常工作行为体现着自身的素质,更能反映工作单位内部的文化理念.良好的企业文化可以促进企业的发展.现代管理者都特别看重内部文化的价值.但是在观念理解层面存在很大的差距：企业领导者不能清晰摆正自身的位置,只重视指令执行效率,对全体人员参与文化建设的重要性缺少认同感,最终认为企业文化就是听领导的文化.
二、改善企业内部控制环境的对策
上述章节从内部控制环境内容出发,详细阐述了内部控制环境存在的问题,本章将根据我国相关制度的要求,针对以上内容从下面五个方面说明改善对策,以便为企业实践提供帮助.
1.优化企业治理结构
(1)加强董事会的独立性
首先,企业需加大独立董事的比重,并赋予相应的职权,并建立制度规定任免方式和考察办法,使其作出的决策更专业有效；然后,应该在董事会下设专门的专职委员会,聘任专业的从业人员,保证管理监控质量.
(2)强化监事会的职能
第一要强化其独立意识,聘任利益相关者加入,并增加独立工作人员；二是提高相关成员的职业素质,并进行专业教育学习,培养胜任能力.
(3)完善激励约束机制
一方面,健全激励机制.企业可以将短期奖励和长期分配激励结合,使经理层的利益与企业的利益挂钩,进而可以让经理层更积极地为企业效力服务,最终实现企业持续稳定的发展；另一方面是加强约束机制.为了防止管理层利用职权开展和企业利益无关的活动及行为,建立约束规定利于防范不必要的利益损失.
2.建立合理的组织结构与权责分配系统
(1)建立合理的组织结构
要根据企业的特征并充分考虑战略计划选择组织结构,可以有效提升管理效率.另外,需根据市场变化及时调整组织结构,以便更好地适应市场的变化.岗位设置不重复,设立轮岗制,保证管理质量.最后,正确调节各组织部门的关系,各尽其责的同时实现合作共赢.
(2)建设适当的权责分配系统
企业应该明确不同岗位的工作内容,给各岗位分配相应的的职责和权力,并建立岗位责任制度规范的岗位说明书,使权责分配有据可依.
3.加强内部审计的职能作用
(1)单独设立审计部门
在董事会下设独立审计委员会,在引进人才时,应当设置严格的标准,如专业知识,独立性等职业素质.
(2)加强对审计部门的重视程度
管理者应当学习企业治理的相关知识,参与实践研讨会,以充分认识到设置内部审计部门的重要性,加大审计人员的权力,有效发挥他们的审查监督职能,避免名不副实.
(3)提高内部审计质量
首先应该聘任专业人员,其次对于不明确的专业问题可以向外部专家咨询；对于建立内部审计规范制度可以借鉴国家相关法律法规,通过实践经验逐步完善内部审计体系.
三、结语
企业在我国社会经济发展中占主导地位,它对国民经济的发展做出了很大的贡献.本文在研究相关文献的基础上,对我国企业内部控制环境中存在的问题和原因进行系统的分析,并提出可行的对策.最后通过具体的案例研究得出以下结论：
1.我国企业在内部控制环境上需要进一步改善.本文通过归纳总结相关文献资料,得出其主要存在的问题有企业内部结构安排不合理、机构设置及权责分配不符合企业自身情况、内部审计不发挥职能作用、人力资源政策不人性化、企业文化建设存在误区；
2.针对企业内部控制环境存在的问题分析其原因,并提出相关的改进建议,包括优化企业治理结构、建立合理的组织结构与权责分配系统、加强内部审计的职能作用、建立科学的人力资源政策、以人为本持续加强企业文化建设.
本文将理论应用于实际,在总结内部控制环境存在的问题的基础上,依据我国的相关规范制度,为健全企业内部控制提供了参考对策.
参考文献：
[1]财政部,证监会,审计署,等.企业内部控制基本规范[S].2008.
[2]财政部,证监会,审计署,等.内部控制配套指引[S].2010.
[3]屈凯萍.企业内部控制浅探.财会通讯,2016(19):122-123.
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