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营改增后企业的税务筹划
一、引言
自我国“营改增”试点全面推开以来,大多企业从中受益,税负减轻.但由于不同行业的特殊性以及不同地区因素影响,“营改增”政策反而加重了一些企业的税负,导致企业自身发展受限.此时企业可运用税务筹划,在合法前提下,借助法律赋予自身的正当权利,提前妥善安排好企业自身的经营活动,以实现减少税负或递延纳税的目的.通过税务筹划的方式,解决“营改增”改革中存在的一些列问题,使企业切实享受到“营改增”政策带来的好处.因此,如何进行税务筹划,使“营改增”改革的益处发挥最大作用并尽可能规避其弊端,是企业目前亟待解决的问题.
二、“营改增”政策下的具体税务筹划
1. 企业纳税人身份筹划
以企业规模及其所发生的应缴纳税款数额为标准,企业被分为一般纳税人和小规模纳税人.一般纳税人按增值额乘以税率的方式确定应缴纳的税额.小规模纳税人一般按照简易征收的方式纳税,其所缴税款按销售额乘以税率计算.企业应将自身增值率与无差别平衡点增值率进行对比,以此为依据对纳税人身份进行筹划.当前者大于后者时,选择小规模纳税人的身份更为划算；当前者小于后者时,进项税额的抵扣效果远远超过小规模纳税人低税率的节税效果,此时应选择一般纳税人.因此企业可参照自身经营活动的类型,对选择纳税人身份进行合理选择,从而达到减少缴纳税额的目的,为企业减轻税收负担,提高企业的资金利用效率.
2. 企业采购业务的筹划
企业采购业务的筹划会由于纳税人身份的差异而有所不同,在进行采购业务时,应严格选择供应商,并规范采购流程.就小规模纳税人而言,其所缴税额为采购商品的销售额乘以所适用的较低税率,且进项税额不得抵扣,因此,在质量相仿时应选择报价更低的供应商.而作为一般纳税人,由于其应纳税额是按销项与进行之间的增值额计算,进项税额可以抵扣,故当商品质量及相仿时,应尽可能选择有一般纳税人资质的供应商,此外,依据税法的规定,只有使用增值税专用才能抵税,所以在采购过程中必须严格按照相关规定使用增值税专用.
3. 企业销售业务的筹划
首先,针对企业结算环节的筹划而言,根据相关规定,企业上缴税款的时间取决于其收款方式.据此,企业可通过改变销售货物时的结算方式,例如用分期付款、委托代销等能递延负税缴纳时间的结算方式来替代直接收款,以达到减轻税负或推迟缴纳税款时间的目的,从而为企业减轻负担,并使企业能更加充分有效的利用资金.其次,对于企业经营模式筹划而言,因为税法上针对同行业不同经营模式的征收税率存在差异,故企业可通过对经营模式进行调整,以及对不同适用税率的经营项目分别进行财务核算这些方式,以期达到为企业减轻税负的目的.
4. 税收优惠政策筹划
在“营改增”税务筹划时,首先应当深入把握相关政策的具体内容,重点研究其中能为企业节省不必要支出的相关税收优惠政策,以此提高企业的经济利用率,推动企业的高速发展.例如,在“营改增”改革中,国家推出了一系列减税、免税项目,企业可以此为依据来选择自己的发展战略,谋求税收优惠；此外,企业还可通过增值税纳税政策,适当增加进项抵扣额,从而降低企业税收负担等.诸如此类的相关优惠政策还有很多,需要企业进一步研究,并根据企业自身情况合理采用.
5. 针对企业人员的筹划
“营改增”政策全面实现后,企业账务处理流程、会计科目的设置及纳税申报流程等都与以往有所不同,对相关财务人员的工作带来了一定挑战.应提高相关人员的执业能力,并对其加强税制改革政策的培训,让其熟悉并适应目前的税务环境,增强税务筹划意识.此外,企业内与税务统筹无关的其他部门员工也有必要进行相关培训,使其意识到“营改增”对企业及日常工作的重要性,这样可方便税务统筹部门工作人员与其他部门工作的衔接,也能减少其他部门因税务筹划意识缺乏,而造成的错误财务操作为企业带来损失.最后,企业还可通过建立考核机制,淘汰掉无法适应目前税务环境,业务能力下降的员工,以保证“营改增”后相关人员的业务素养.
三、结语
“营改增”政策的实行,使营业税重复征税问题得到解决,完整了抵扣链条,减轻了企业的经济负担,使我国税收政策不断得到完善,为我国企业的更好发展打下了基础.但从目前实践来看,该政策存在一定局限性,仍存在许多问题有待进一步完善.“营改增”政策的实施对于企业来说好比一把双刃剑,既是种机遇也是种挑战.企业在享受“营改增”政策带来的诸多益处的同时,还需采取措施加紧适应目前的税收新环境, 调整企业以往的财务管理模式,督促相关企业人员深入学习相关税收政策等,提高自身纳税筹划意识,落实好相关税务筹划工作,合理利用税法相关条款帮助企业合法避税,减轻企业的经济压力.将“营改增”改革带来的益处发挥到极致,并最大限度规避其弊端,为企业更好的发展创造有利的税收条件.
税务筹划论文范文结:
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