内部审计相关毕业论文模板范文与高校内部审计存在的问题和相关毕业论文提纲范文-毕业论文网

该文是关于内部审计论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。

高校内部审计存在的问题和

高校内部审计存在的问题与对策研究

陈彦佳哈尔滨商业大学

摘要：高等院校的内部审计机构作为各高院内部管理体系中必不可少的一个关键的职能部门,对我国的高等教育事业平稳、健康、持续地发展起到了无可替代的作用.近年来,国家对高校发展的关注度日益提升,科教经费的预算也在不断增加,加之高校自身运营能力的增强,导致我国现有的高校内部审计工作无法满足现代高校运营和管理的需求.因此,本文通过阐述高校内部审计的概念、内部审计的职能、内部审计的过程和方法等,综合分析新形势下高校内部审计存在的问题,并有针对性地提出未来高校内部审计工作改进的措施和对策.

关键词：内部审计；高等院校；审计职能

中图分类号：G647.5文献识别码：A文章编号：1001-828X(2017)030-0-04

从1985年我国高校内部审计兴起至今,高校内部审计机构在规范财务管理、促进教育科研事业顺利健康发展等方面获得了巨大的进步.由于近年来我国国民经济水平的飞速提升,我国高校内部的经济活动环境也随之发生了天翻地覆的变化.国家对高等院校的各方面预算投入不断增加,高校自筹经费的能力也逐渐增强,其内部运营机制的改革也得到进一步深入.高校内部涉及的经济活动日益复杂化、广泛化,高校的内部审计受到了较大的冲击,现有的高校内部审计工作已经无法适应高校管理方面的需求.在当前形势下,为了有效的推进高校依法治校,规避运营风险实现高校制定的战略目标,保证教育资源的合理利用和教育系统内部经济活动的有序开展等目标,迫切的需要围绕高校内部审计的定位、内部审计的职能、内部审计工作等方面进行研究分析.

一、我国高校内部审计特点

我国高校内部审计从1985年兴起,是内部审计在高等院校科教领域内的延伸.《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》(2009)第一章总则第二条规定：“本指南所指的高等院校内部审计,是指高等院校的内部审计机构和审计人员通过对于高校与资源利用有关的经济业务活动及其内部控制的公允性、合法性和有效性的审查,并进行确认、评价、咨询等活动,旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益,从而促进学校事业目标的实现①.”高等院校可通过对其内部的审计工作的改进和完善来促进和保障高校日常管理水平的提升,落实保障高校内部制度的执行,进而实现高校发展的可持续性.

与社会上其他的经济组织不相同,高等院校有独特的特点.因此,高校内部审计也表现出了自身鲜明的特点,其中主要包括以下几点：

(一)高校内部审计相对独立

作为高等院校教育事业经济活动的监督部门,从高等院校的内部审计机构设立的类型来看,主要分别附属于：纪律监督部门,监察或者是与监察相关部门合署办公的部门,监察、纪律监督和审计执行三大部门合署联合办公的部门,校财务部门或者是与财务相关部门合署办公的部门等等.为了更好地展现出高等院校内部审计的审计职能,我们可以参照企业的内部审计设置的方式,将高校的内部审计机构单独的设立,并且与财务机构的规格地位相等.近年来,内部审计加快发展,高校内部审计也不断完善进步,因而高校内部审计机构也随之作为一个独立机构,成为了高校常设内部机构的一个不可替代的组成部分.随着高校内部审计的发展,高校内部审计工作也已经独立于其他职能部门,成为高校内部常规的工作.由此可见,高校内部审计具有相对独立性.因为高校的内部审计工作是在学校管理层领导下,为实现高校教学质量和发展的总目标服务,所以其独立性是无法与外部审计机构相并论.

(二)高校内部审计工作范围广

随着高校建设的快速发展,高校内部经济活动的多样化,高校内部审计工作的范围也在逐步变大.我国高校的日常经济活动内部审计,主要包括学校日常运行收支的监督、财务预算执行的监管、高校专项教育经费使用的监管、学校固定资产的运营管理的审计、高校对外的投资项目的审计、高校内部控制制度的评审、领导干部任期内的经济责任审计等多个方面.高校内部审计工作就是针对上述诸多经济运转实施监督和评价的一项重要的活动.

(三)高校内部审计体系相对完整

高校内部审计从兴起至今为止经历了三十年的发展,已经获得了较为喜人的成果.最早,高校内部审计工作仅仅是对学校内部的财务收支及相关的经济活动进行检查监督,只是一项基础的具有评价性的审计活动.由于我国高校的教育水平不断提高,国家对于高教事业的重视,教育投入的不断加大,高等院校的经济活动环境也发生了巨大变化,现有的高校内部审计工作更加规范,更加注重高校内部审计对于学校管理和发展的服务性.从最初单一的评价性审计,到现有的相对完整的、具有高校特色的内部审计体系,这一巨大变革足以可见高校内部审计的发展之快及其对学校改革发展的影响之大,高校内部审计在新时代的高校管理体系中正扮演着一个越来越重要的角色.

二、高校内部审计的职能

为了满足高校管理体系改革发展的需求和高校日常运转的需求,高校内部审计的职能也从基础的监督评价职能扩展到管理和服务职能.

(一)监督的职能

高等院校内部审计最基本的职能即为对高校经济活动进行监督.一般来说,经济监督职能指的是：在高等院校管理层或者主要负责人的领导下,依据相关的财经法规制度和高校自身发布的相关文件等,由高校内部审计机构运用符合高校自身具体情况的审计流程和方法,来监督和评价高校各个部门和单位的财务收支及其他经济活动的合法性、合规性、合理性、收益性、有效性,从而检查出相关经活动有无违法违规、损失浪费行为,并在发现的同时立即通知相关部门制止浪费,减少损失的关键职能.充分发挥经济监督职能的作用,可保证高校经济活动的高效有序地进行,保障我国高教事业的稳步发展.

(二)评价的职能

作为在监督职能的基础上衍生出来的新职能,评价职能越来越受重视.评价职能即为组织经济活动的效果评价.高等院校虽不同于社会经济组织,但也具有自身独特的经济活动,因此,对高校内部经济活动效果进行评价也是必不可少的.总的来说,高校内部审计的经济评价是指由高校内设的审计机构及人员依据相关的标准对被审计各部门单位预算、决策、方案的可行性,经济活动的合理合规性,经济效益的优劣性,内部控制制度健全有效性进行分析并作出客观的评价.不仅要有针对性的提出具有可行性的改善意见和建议,而且应对取得的成绩作出肯定,以带动人员积极性,进而促进学校改善管理,提高效益.

(三)鉴证的职能

鉴证职能分为鉴定和证明两个方面.高校的内部审计鉴证职能是指高校内部的审计机构及其审计人员对被审计高校的财务活动及其他经济活动形成的各类数据资料进行检查和验证,来确认其日常的财务状况是否完整、真实,经营的成果以及各种财务相关资料的合规性以及合法性,并出具相关的书面形式的证明.由于高等院校的经济活动具有一定的特殊性,鉴证服务是由高校内部审计机构对自身院校的经济活动成果等进行检查和验证后出具证明性的内部审计报告的过程,所以高校内部审计机构的鉴证服务从根本上来说是一种自我鉴证,其客观公正性是相对的.

(四)服务的职能

自从高等院校的内部审计创立之日起,其最为核心的职能便是监督职能,侧重于事后的监督评价工作.随着高等院校改革深入,在履行好高等院校内部审计最为基本的监督职能后,更应该履行好高校内审的另一个关键职能——服务职能.传统单一的监督职能已经无法满足高校迅速发展的需求,因此服务职能是新形势下高校内部审计职能重点发展和转移的方向.高校内部审计机构作为高校管理职能的一部分,其在高校日常经济生活中更多地承担着监督的责任,而极少地履行着服务的职能.所以在日常的高校内审中,我们可以尝试着将高校内部审计的服务职能凸现出来,更多的以一个服务者的角色出现.将服务的理念贯穿审计工作的整个流程,积极地探索发现审计中的问题,分析它并提出下一步的改进措施.明确监督和服务的关系,在坚持服务原则的基础上,坚持监督,二者辩证统一,关注审计工作的重点,充分发挥主观能动地开展审计工作.

三、高校内部审计存在的主要问题

近年来,高校内部审计机构越来越受到学校管理层和负责人的重视,其独立性也相对增强,但是,目前还有一些问题值得深思.

(一)高校内部审计职能定位不准确

随着我国经济迅速的发展,高等院校内部机构改革加快,内审机构受到巨大的冲击.由于高校内部审计机构职能单一、范围窄、定位不准等问题导致在高校的改革中内审机构难逃撤离或者合并的命运,其尴尬的地位依旧无法改变.面对高校教育教学事业发展对内审的迫切需求,内部审计职能范围的狭隘性、发展的滞后性、适应的被动型以及定位的不准确性导致内部审计职能问题日益严重,高校内部审计地位依旧处于尴尬境地.

(二)高校内部审计职能流于形式

虽然目前高校加强了对内部审计机构的重视,但是依旧无法真正的提高内部审计机构在管理部门的地位和作用.同时内部审计职能仅对事后已经发生的问题具有监督评价作用,没有进行认证和处理的权利,对将要发生的问题缺乏主动性,造成内部审计职能无法发挥作用,阻碍内部审计自身的发展.此外,高校内部审计职能转变过程缓慢,无法跟上内部审计领域发展的脚步,这将严重干扰了高等院校内部审计的职能在整个学校的内部管理体系中发挥充分的效用.

(三)高校内部审计机构审计过程规范性差

根据内部审计指南第四号,关于高校内部审计的规定：“高等院校的内审需要坚持控制与评价相结合,并由其业务的特点,分别采取事前事中事后审计方式组织进行常规审计业务.”其中最为主要的、关键的工作程序就是制定其年度的审计工作计划、确定最终的审计项目、编制内部审计的方案、对于内部审计事项实施审计、编制审计报告、对审计报告进行审核审批、对重要重要审计事项进行后续审计、建立审计档案等等.目前我国高校内部审计依然侧重于事后的监督评价工作,忽略了事前控制和事中控制的重要性,其主要原因是受到我国高校传统审计观念的长期影响.当前我国高等院校内部审计观念还停留在出现问题分析问题解决问题的流程中,只有等问题出现才会执行内部审计工作,对于可能发生的问题和风险不能提前预防,无法充分发挥内部审计的作用.

(四)高校内部审计的水平差异过大

内审人员的业务能力的高低,决定了内部审计的水平的高低.进一步来说,高校内部审计机构及审计人员工作能力的高低也直接决定了内审水平的高低.作为以科教事业发展为主的高等院校,由于历史的局限性和审计人员经济性的驱动,造成高校内部审计人员的业务水平存在较大差异的现象已经成为普遍的问题.国家审计机关的审计人员具有较高的政策水平,公众审计机构的审计人员需要有从业资格,并且在审计工作过程中不断提高其工作水平,而从保证了公众审计机构由较高执业水平的内部审计人员构成.因此,相比国家审计机关和公众审计机构,高校内部审计不管从政策水平,还是执业水平来说,都无法达到其高度.同时,我国高等院校的自身层次水平不同,这也是影响高校内部审计机构审计水平的一定因素.因此,高校内部审计人员的执业水平的差异性,决定了高等院校内部审计水平的差异性.

(五)高校内审机构的人员专业水平的局限性

目前我国高等院校的内部审计机构是高等院校中人数最少的部门.其中的绝大多数在岗审计人员是财会等专业出身,对于审计也只能算是个门外汉.而由于审计人员结构的单一,专业知识的储备不足,同时又缺乏物资管理、工程建造金融投资等专业审计相关方面的工作经验,分析和协调能力不足,缺乏运用现代化的审计手段的能力,缺少职业谨慎原则和应有的职业道德,想要从根本上提升高校内审的水平变得更加困难.

高校的内部审计机构人员结构缺少,整体素质不高.如果内部审计工作主要侧重于财务收支的合规性审计,依旧采取传统的审计方法,将审计活动的着眼点依旧关注在财务数据准确性的审计,忽略了学校日常经济活动金融投资的资金使用的合理性、效益性和对高等院校资金运转的风险控制,从而致使高校内审的范围偏小,审计的深度以及范围严重不足等一系列问题.这些局限性最终导致高校内部审计活动只能停留在较低的层次上,无法完整地体现出高校内部审计的关键性、重要性.

四、解决高校内部审计问题的措施和对策

(一)拓宽内部审计职能

要适应高校内部审计发展的需要,满足高校内部管理的需求,最重要的就是建立完整的内部审计职能体系.要建立完整的内部审计体系就应对内部审计职能进行重新认识和重新定位.完整的内部审计职能体系中应包括监督评价、咨询、认证、以及管理和服务职能.

1.增加咨询职能

自从2004年,国际内部审计师协会IIA对于《国际内部审计业实务标准》的重新修订中赋予了内部审计活动新的定义,即内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加组织价值和改善组织的运营②.追随国际内部审计领域的发展,高校内部审计职能中也不可缺少咨询职能.根据高等院校的实际情况,本文将高校内部审计的咨询职能定义为：“依据相关的法律法规,高校内部审计机构以及审计人员为高校各部门、单位提供建议性的服务活动,目的是为被咨询部门或单位提供专业性的知识和客观的建议从而帮助其改善管理、从而更好地实现其既定目标.”咨询职能的内容包括了风险管理、财务管理、内部控制及高校治理等多方面.实现咨询职能的方法有协议、培训、建议、顾问等.通过增加咨询职能,可以及时的发现未来会面临的问题,并作出相应的预防措施,有效的减少高校资源的损失,降低运营风险,提高效益.

2.增加风险管理职能

高校内部审计机构是高校管理部门的一个组成部分,高校管理活动中最关键的即为风险管理,因此高校内部审计的职能范围应延伸到风险管理.本文对高校内部审计的风险管理职能定义为：高校内部审计机构及其审计人员对影响高校战略目标实现过程中的各种不确定因素进行识别和评估,并采取相应的有效措施将风险降到最小可控范围内.风险的识别、估测、评价以及风险的应对都属于风险管理的范畴.高校内部审计机构通过履行风险管理的职能,主动地参与到高校管理过程中,有利于学校经营风险的规避、控制以及转移,在提高高校管理效率的同时,有利于实现其管理的既定目标.

综上所述,高校内部审计职能的改革,弥补了内部审计职能的狭隘性,同时提高了内部审计的作用,并且在一定程度上满足了高校管理体系对内部审计职能的需求,增加了内部审计的可选择性.从单一的职能到高校内部审计多种职能并存,不仅有利于高校科教事业的发展,也提高了内部审计的效益,使高校内部审计也取得了较大的进步.

(二)建立健全高校内部审计机构的审计程序

1.高等院校结合自身实际制定相关条例

由于国民经济水平的提升,人民对于文化教育的重视,国家对于高教事业的关注,高校自主办学的规模扩大,高校基础建设的投资不断增加,高校各部门各单位的经济活动日益多元化,同时高校内部的各单位如教学部门、科研单位、后勤部门等由于自身工作内容和性质不同导致审计工作的内容也不尽相同.因此,这就需要高等院校更加重视内部审计工作程序,加大对内部审计机构工作的支持,并根据本校自身各部门的设立和经济活动制定相关的审计工作条例,明确相关的审计工作范围、内容、流程以及实施方法,强化自我发展和约束机制,来规范内部审计的程序,提高审计工作的质量.

2.高校内部审计机构自觉规范审计流程

高校内部审计程序一般由审计的规划、审计活动的具体实施、审计报告的发布以及后续审计四个阶段组成.而目前随着高等院校规模扩大,高校内部审计机构涉及的被审计内容愈来愈多,例如：教学管理、实训基地建设、就业管理、中层院系的管理、招生管理、后勤管理等多个方面.在新的环境里高校内部审计工作的关键,从违法审计、事后审计,渐渐转向效益审计、内部控制制度的评审；从事后监督评价的审计方式转变为全程参与式的审计方式.高校内部审计机构应该对事前的监督、事中的风险控制和事后审计进行全方位的监管以及评价.高等院校应在实施风险导向审计时,把审计的侧重点放在检查的账目基础审计的滞后性,适时地利用新兴审计技术,以期更好地在审计工作中发挥出其关键性职能,为高校的日常经济活动作保证.

3.高校内部审计机构重视审计结果的运用

我们可以归纳得高等院校内部审计机构的重要责任在于：加强对审计意见、建议落实情况的跟踪检查和监督落实.如果仅仅关注审计过程,忽视审计结果,就会造成审计只是走过场的错误印象,审计将不会被被审计部门重视,审计目标就无法实现.高校内部审计机构应该对每一个审计项目一一落实责任,限期整改,建立健全落实整改、公式、跟踪回访等制度,完善相关制度的修订,从而提高审计效果.

由上文可知,我国的高等院校内部审计正面临着复杂的新难题,在转型中的高校内部审计机构也面临着巨大的机遇和挑战.因此,在内部管理中,高校要自身强化发展,加大约束机制的构建,促进资源合理配置.高校内部审计机构肩负着对学校各项经济活动监督评价的责任.为了促进学校管理水平提高,保障高校的正常经济活动正常开展,提高高教专用教育经费的使用效率,防止不必要的损失,促进高校持续发展,高校内部审计机构应创建审计监督体系.

(三)统一协调高校内部审计机构设置

面对高等院校内部审计水平的差异化,国家应统一协调出台规定高校内部审计机构以及人员配备的相关资格标准,尽最大努力协调统一全国高校内部审计机构工作水平,提高审计人员准入的门槛.同时,高等院校自身应顺应国际内部审计发展的趋势,在审计相关规定更新换代时,及时的组织高校内部审计机构及其审计人员参加相关的审计培训,并且重视审计工作,根本上提高内审工作的质量,加强其他部门对于高校内部审计活动的监管,从而进一步有保障有规划地促使高校内部审计工作的顺利开展.除此之外,作为高校内部审计机构的审计人员,应该加强自身的审计工作水平,提高审计工作的质量和效率,为保障高校经济的健康运行做出自己应有的贡献.

(四)优化高校内部审计机构人员配置

1.加强高校内部审计队伍建设和结构建设

目前,高校内部审计机构最迫切的任务是：建立一支素质高、能力强、作风硬的内部审计队伍,同时增强内部审计力量,完善审计队伍的结构.高等院校要加大对审计人力资源的投入,当然仅仅增加其人员数量是远远不够的,更为重要的是在审计人才的专业审计水平上加大重视.审计队伍的建设过程中除了要引进财会、信息技术、金融投资、工商管理、工程审计等等多专业多领域的尖端人才,更为关键的是需要及时、适时地培养或引进信息系统审计审计师等复合型的审计人员.

2.加强审计人员专业素质的培养

内部审计人员需要精通相关的法律法规和国家政策,精通审计以及财会等专业课外还需要对于专业审计,比如信息系统审计、工程审计等专业方面有一定的基础并且拥有相关的工作经验,具有运用审计工具和技术的能力.当下高等院校最需要财务、技术、管理三项都精通的复合型人才.因此,高校要积极的对本校内部审计人员进行培训,定时安排培训,鼓励内部审计人员不断与时俱进,积极参与业务学习和后续的教育,以不断强化自身专业素质来适应高校的迅速发展.高校内部审计人员应自觉参加各类相关的技能等级测试,促进自身学习的积极性,及时的学习最新的法规政策,不断更新知识体系,研究创新更多更好的新型审计技巧,在个人审计水平上获得更大的进步,以期在审计活动中有更好的技术保障.

3.扩展高校内部审计管理交流平台

扩展高校内部审计人员的交流、培养高校内部审计机构相互之间的管理协作的平台,增加各个高校间的内部审计管理经验的交流.内部审计人员互相联合,并且联合社会审计经验丰富的人员进行定期的业务培训,并给予相应的指导.若是有必要,高校可以聘请计算机、信息管理、工程机械等其他方面的专业人员进行参与,以应对内审工作中出现的内部审计人员的专业知识的不足.强化充实高校内部审计的高水平专业队伍,及时宣传我国最新审计准则,组织学习最新的审计方法与技巧,再审计活动中扩大审计的范围及其覆盖面,这将有利于更早的发现审计中的问题并且更好地解决,并能从根本上整体地对高校内部审计队伍的建设有极大的改观.

4.树立高效审计的理念

建立审计的监督奖罚制度,以绩效作为结算审计工作人员的薪酬的一个重要评价水平.建立奖励机制,将审计人员的职称评定、奖金补贴、平时工资与其自身的品德、考勤、能力以及审计成果挂钩.树立效率审计的理念,严格单位审计时间内的效率,在保障质量的前提下,尽可能的缩短审计时间,降低成本,提高效率.

5.注重人性化审计环境

注重审计环境中的人文关怀,将审计的细节设计的更加有温度,体现对于审计人员的充分关怀,关注审计工作开展时的沟通交流的技巧以及审计人员的工作方式,在工作开展的同时,建立良好的人际关系,共建一种和谐的人性化审计环境.这点对于审计工作效率的提高,对于从根本上提高高校内部审计的质量具有非同一般的意义.

五、结语

我国高等院校应在总结自身经验的基础上,与时俱进,不断地加强财务管理,寻找有效的监管措施,建立完善的内控制度,充分发挥高校内部审计的作用,推动高校教育教学事业健康持续的发展.

注释：

①中国内部审计协会.内部审计实务指南第4号——高校内部审计[S].2009.

②国际内部审计师协会.国际内部审计业实务标准[S].2004.

参考文献：

[1]周旺东.中美高校内部审计比较及启示[J].审计,2012,4(8):34-36

[2]张楠.新形势下高校内部审计存在的问题及对策[J].伊犁师范学院学报,2006(3):137-139.