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审计风险对审计质量的影响
摘 要：2006年财政部颁布了风险导向性的审计准则,此后风险导向性的审计对我国审计市场产生了重大影响,相关研究表明在该准则颁布后,会计师事务所出具的非标意见的审计报告数量明显提高,这似乎反映实施了风险导向审计后我国的审计质量有所提高？
关键词：审计风险；审计质量；审计准则
一、前言
审计风险是审计研究领域重点关注的问题,审计风险无论是对会计师事务所还是企业外部投资人甚至是对被审计公司都会产生严重的影响.一旦重大的审计风险导致审计失败便有可能使事务所解散,投资人投资失败,被审计公司面临严重的法律制裁.为了提高审计质量,各国都相继出台了相关政策,2006年我国财政部引入了国际审计准侧的原则和核心颁布了新的会计师执业准则—风险导向的审计准则.新准则为注册会计师在执业中如何发现,评价以及应对风险提供了指导,也提醒了注册会计师在审计过程过程中要高度关注审计风险,提高自身对审计风险的敏感度,以便于及时发现处理风险从而提高审计质量.
二、审计风险
众所周知风险是某一事件发生的概率,而审计界对审计风险的经典定义是注册会计师对存在重大错报的财务报表发表不恰当审计意见的概率.它是由重大错报风险和检查风险两部分组成的,其中重大错报风险是被审计公司的原因导致的,如被审计公司管理层的舞弊,对财务会计准则的误解以及财务人员的疏忽都会导致重大错报风险.而检查风险则是由审计师个人原因产生的,审计师自身能力不足和缺乏独立性都会导致检查风险的发生.
审计风险是由很多因素组成的,很多因素也会相应的增加审计风险,主要包括以下几个方面,一是被审计公司的经营风险,以往的研究表明公司的经营风险都会伴随一定的财务后果,经营风险高的公司为了不让投资者发现公司的经营实情,往往会通过财务舞弊来粉饰报表,从而导致审计风险增加,但也并非所有经营风险高的公司都会存在重大错报风险.另一方面审计诉讼也会增加审计风险,在美国,法律监管比较规范,又有集体诉讼机制做后盾,会计师事务所常常面临较高的诉讼风险.在中国,对注册会计师以行政处罚为主,对注册会计师实施民事责任方面的举措也越来越多了,但相对于发达国家来说还不够完善.三是审计收费,规模较小的事务所为了扩大业务量提高竞争力往往存在低价揽客现象,成本过高会使事务所忽视审计效果从而导致了低质量的审计.四是客户重要性,相关研究表明随着客户重要性的提高,事务所对其经济依赖性也提高,被审计公司会对审计师的审计过程进行干涉,对审计师的独立性造成影响,最终导致审计风险增加.
三、审计风险对审计质量的影响及应对
审计风险将直接影响到审计质量,根据2006年风险导向性审计提供的执业标准当被审计公司的审计风险较高时,审计师会采取如下措施应对风险: 第一,增加对审计过程的人力物力投入； 第二,对审计风险严加把控,增加非标准审计意见报告的出具；第三,提高审计收费.本文对第一种措施展开讨论,事务所是否为新接受的被审计公司配置了更有经验的注册会计师,研究发现在小规模事务所对新承接的审计客户安排的注册会计师的从业经验低于连续审计客户.还有研究利用年报披露的签字注册会计师的相关信息,包括合伙人的特征、经验、审计失败,地域特征等,探讨注册会计师个人特征层面对审计质量造成的影响,发现审计师的个人经验对审计质量的提高有显著作用,审计师的签字年限,出具的报告质量以及行业专长都是对审计师个人经验的衡量.
通过对以往研究的总结,对新准则发布后审计市场的研究,比较了准则实施前后企业财务风险,经验风险,治理风险与审计师出具非标见的概率.我们发现增加非标准审计意见报告的出具,提高审计收费,辞退客户对于提高审计质量的作用并不明显,关键因素还是在注册会计师层面,要加强注册会计师在执业中的学习提高专业胜任能力,不断丰富审计经验.针对审计风险高的公司,事务所应该安排经济丰富的注册会计师,这样才能有效的提高审计质量.另外也发现了在风险导向审计准则颁布后,会计师事务所出具的非标意见的审计报告数量明显提高,风险导向审计政策确实在一定程度上提高了审计质量.
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（作者单位：长沙理工大学）
审计风险论文范文结:
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