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高校预算管理内部控制的问题探究

摘要：影响高校发展的因素有很多,其中一个就是高校预算管理内部控制问题.文章通过分析高校预算管理工作内部控制的重要性,总结出工作推进过程中存在的风险以及相关建议.文章认为,科学的制度、策略以及人际关系精细化管理都有利于高校内部控制建设质量的提升,让高校发挥出更多的社会价值.

关键词：高校预算管理；内部控制；精细化管理

中图分类号：G647 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)018-0281-01

一、高校加强预算管理内部控制建设的背景

( 一) 强化预算管理内控顺应全面推进单位内控建设体系的要求

在高校预算管理内部控制方面,我国起步较晚,为能让高校内部控制建设与发展有一定的方向性与参考性,国家财政部于2012年颁发了《行政事业单位内部控制规范( 试行)》,该内容从时间、发展方向以及政策落实方面做出了相应规定.2015 年《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》出台,进一步规范了高校预算内部控制建设政策的落实.2016 年,教育部又针对直属高校内控建设具体工作、预算管理业务的落实印发了《教育部直属高校经济活动内部控制指南( 试行)》,用以指导高校预算管理内部建设工作.

( 二) 有利于满足高校内部发展的需求

无论是企业还是高校,想要实现资金资源配置合理性就要进行资金预算.同以往相比,高校不仅拥有更多的办学自主权,还拥有持续增大的资金规模以及更多元化的资金来源,其资金管理工作也会随之变得更复杂.为避免高校经济腐败问题,控制该校财务风险,让高校能够更长远的发展,高校必须提升自身资金管理与预算能力,并构建完善的预算内部控制体系,降低财务风险发生几率.

二、高校预算管理内控存在的主要风险

高校预算管理内控的风险主要体现如下：

( 一) 对风险的认识不深

高校对预算管理内控风险认识不深主要以下四点表现.第一,高校领导不清楚预算管理内控流程内容.第二,高校评估预算管理内控风险的相关人员业务能力不足,无法进行专业性评估,使得风险评估结果权威性较低.第三,高校没有专门的风险预算管理岗位,内控体系不够健全.第四,高校风险评估周期较长,相关人员也很少对内控流程进行梳理.

( 二) 预算管理存在廉政风险

高校在进行预算编制和资源配置预算过程中极易滋生腐败现象.很多高校缺乏有效监督预算管理的制度,监督力度也不强,导致有的预算负责人员在进行预算审批时会利用手里的招生权、人事权、预算管理和科研管理等权利与他人达成某种私下交易,实现从中获利的目的.再者,有的高校预算管理部门权限过高,加大了预算管理廉政风险.

( 三) 存在绩效评价和考核的风险

某些高校预算绩效评价指标不够科学、全面,使得预算绩效内容与绩效指标之间黏性较低,可参考性和有效性较低.因此,很多高校预算内部控制评估结果与实际情况可能会相差很远,此外,预算执行过程与结果的反馈往往不及时,这会对高校的长远发展产生不利影响.

三、高校强化预算管理内控建设的对策

( 一) 加强约束力,提高工作人员主观能动性

只有涉及预算管理内控建设的人员都参与其中,高校预算管理内控建设才能实现全面性.而内控建设的推进很容易受到相关人员知识储备、业务能力、责任性的影响,内控制度落实情况也取决于工作人员的工作行为结果.所以,必须采取一定的措施,提高对工作人员的制约性.第一,开设培训课程,提高工作人员的专业技能,丰富其法律法规相关知识的储备.第二,提高信息和绩效管理情况的透明度,有效约束行使权力的相关人员.第三,设置业务考核内容,所有人员必须考核合格才能上岗.这些措施在一定程度上可有效约束预算管理人员.预算管理工作人员的积极性对预算管理工作的质量也有很大的营销,若相关工作人员的态度不够积极,预算管理工作衔接与落实就会出现偏差,影响到高校资金控制力度.对此,高校应制定相应的鼓励制度和策略,从精神方面和物质方面激励员工.第一,设置业务评价体系,在坚持公平、公正的情况下评估所有绩效目标；第二,设置奖励资金,根据业务部门任务完结情况给予奖励；第三,制定一个合理且有效性较高的激励管理制度.最后,高校还要注重对预算内部控制人才的培养,确保有生力量.

( 二) 实施全面预算管理和精细化管理

精细化管理可直接反馈预算管理内控水平,而预算管理实现全面性能够减少人为方面导致的预算错误.精细化管理与全面性管理的实现要以计算机信息系统为基础,构建一个全面的控制信息系统,该系统要达到三点要求,一是信息共享机制的构建,实现预算管理过程中,系统可手机所有部门的信息、国家规章制度相关曾策以及学校定额信息；二是控制关键内容,确保信息系统能辨析所有经济类型的信息,把关所有预算管理关节；三是丰富预测方法,在保证预算全面性的前提下,提高应对各种情况预算的能力.为确保高校预算管理内部控制的有效性和制约性,提高控制信息系统功能性,可在系统中建设项目库,避免预算项目的重复.再者,重新定义评估定义,简易话资金来源分类定义,让其有可对比性与可归纳性.最后,高校还要注意预算业务信息的价值以及工作的效率性,可通过引入或者构建预算流程审批单模板来完成对同类信息与业务的处理,将风险控制数据化,提高预算管理内部控制的有效性.

( 三) 重视风险评估

更改理念,重视风险评估工作,根据高校内部实际情况以及以往遇到的问题制定风险对策,并将高校经济业务工作和日常管理工作纳入风险管理范畴当中.由于风险管理对工作人员的业务能力要求较高,高校可聘用专业性风险管理人才,并在此基础上与风险评估专业机构合作,根据高校预算管理实际情况,通过科学的方式定量、定性分析自身的预算管理内部控制风险,同时制定相应的解决对策,实现风险的预防与管理.

四、结语

控制财务风险的有效策略就是加强财务预算管理内部控制.高校作为向社会输送发展力量的重要所在,其财政问题不仅会影响到自身发展还在一定程度上影响到社会稳定,所以必须重视预算管理内部控制工作,采取有效策略来协调学校经济情况.

参考文献：

[1] 毛建荣, 彭松波. 高校内部预算管理中的预算松弛及其控制研究[J]. 会计之友,2018(9):129-133.

[2] 陈少杏. 新预算法下高校财务内部控制策略研究[J]. 纳税,2018(6):41-44.

作者简介：罗惠月(1972-),女,广西金秀县人,大学本科,广西民族师范学院财务处处长,主要从事高校财务管理、预算管理、专项经费管理研究.

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