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探析煤矿企业会计内部控制管理问题与应略

摘要：伴随着时代的迅速发展,国内的煤矿企业经历了全新的改革和完善,基础的会计财务管理系统已然变得十分健全,但是在整个煤矿企业会计内部控制管理上,依旧存在着相当多的问题,需要采取一些合理有效的措施加以实时的应对.本文主要对煤矿企业会计内部控制管理存在的问题进行了研究,并提出了相应的应对策略.

关键词：煤矿企业；内部控制；管理

在新时期的企业经营管理当中,企业内部控制体系属于十分重要的内容之一,而其内部控制的实际状况也会与整个企业的实际管理效率以及最终的经济效益有着明显的关联.现阶段,我国大部分的煤矿企业都属于国有企业,而在这些企业的经营管理当中,科学地做好基础的内部控制工作,对于整个煤矿企业的发展,有着相当高的促进作用.而现阶段的煤矿企业普遍存在着内部控制管理的多种问题,需要加以科学的改善和调整,进而促进国家对煤矿企业的合理调控,使得整个煤矿企业实际工作效率获得迅速的提升,实时增加企业的整体收入水平.

一、煤矿企业强化会计内部控制制度的意义

随着市场经济快速发展,煤矿企业经营规模及管理水平得到了一定的提升,特别是作为财务管理重要组成部分的内部会计控制制度.首先,内部控制制度目标与企业经营目标保持一致,内控制度通过设置风险点、不相容职位分离及授权审批等手段达到控制企业经济业务活动的目的,使企业所有业务活动均与战略目标相一致.其次,内控制度降低企业财务风险.例如,企业固定资产管理制度中规定,资产管理部门应定期对资产进行盘点,并与财务资产账簿核对,以及时发现账实不符问题,避免因账目混乱,使用部门或个人侵吞企业资产.

二、煤矿企业内部控制管理存在的主要问题

1.内部控制意识十分薄弱

企业内部环境的建设,与整个企业的成长有着直接的联系,如果企业本身的内部环境较为混乱,将十分容易出现各种组织结构错乱、整体竞争力下滑的状况,而且一旦缺乏有效的内部控制意识,容易使得整个企业的内部控制效益严重降低,相应的内部控制体系也会变得较为复杂,难以发挥出实际的效率.现阶段,我国的大部分煤矿企业依旧保持着传统的经营管理意识,这种经营管理对于现代化的企业内部控制没有过多的关注,没有将内部控制作为主要的企业管理内容之一.同时,企业管理层本身的管理意识也不是十分完善,其基础的操作控制意识也较为浅显,这样的状况使得煤矿企业经营管理的效率十分低下,严重影响了全体企业员工工作的积极性,并且对企业的实际经济效益造成了较大的损害.

2.内部控制管理的过程十分有限

对于煤矿企业而言,其本身的资金成本投入相当大,但是这些资金的周转却是十分缓慢,这样的状况使得整个煤矿企业有着相当高的财务风险,而煤矿企业的实际效益在很大程度上又会与经营成本控制有着直接的联系.如果煤矿企业能够切实有效地降低各种成本费用,并深层次提高对成本的科学管理,将整体性带动煤矿企业经济效益的稳步提升.如果煤矿企业依旧保持传统的粗放管理方式,对煤矿的出产以及出库缺乏合理的管理措施,容易使得煤炭的浪费现象过于严重,而这必然会占用大量的存货,直接使得企业的资金周转变得十分缓慢,严重损害到企业的经营收益.通常而言,煤矿企业的间接费用会确定在总成本的百分之十,而这部分费用一般用在各种办公费和差旅费上,如果内部控制人员对于这部分费用没有进行合理的控制管理,容易产生严重的浪费现象.

3.缺乏健全合理的风险管理机制

现如今,虽然国内的煤矿企业普遍形成了较为合理的内部控制体系,但是依旧缺乏强有力的风险管理机制,相应的控制活动也没有实际的开展方向.从长远方向来看,煤矿企业的风险管理机制不仅能够为其规避风险,而且能够为一部分控制管理活动提供相应的实践契机.在这样的状况下,煤矿企业有必要树立完善的风险观念,并将风险管理科学地运用到企业的各种经营活动当中.在当前的煤矿企业活动当中,各种安全事故出现的概率相当高,直接使得煤炭企业的经济管理水平整体下滑,而造成煤炭企业安全事故的原因是相当多的,主要原因依旧是管理人员缺乏对煤矿的合理认知,对于各种风险的防范能力十分有限,而对各种安全风险的管控体制甚至缺乏相应的开展方向.这样的状况使得煤矿行业的风险评价体系难以获得有效的开展,需要明确其基本的风险控制手段和管理意识.

4.会计内部控制制度执行不到位.目前,虽然多数企业按照财政部《企业内部控制制度规范》要求设计并执行了内控制度,但由于企业对成本的考虑及企业领导重视程度的影响,致使个别企业直接照搬其他企业内部会计控制制度,未能针对本企业生产经营管理特点设计内控制度,最终导致企业内部会计控制制度形同虚设,无法达到其规范核算、保护资产及预防差错的作用.

三、煤矿企业内部控制的主体优化措施

1.逐步健全基础的内部控制体系

在新时期的煤矿企业经营管理当中,内部控制制度发挥着相当重要的作用,而其对整个煤矿企业的发展也有着相当高的促进作用.在明确内部控制制度的过程中,需要煤矿企业的管理层积极推行相应的内部控制制度,并将其责任落实到员工的身上.煤矿企业有必要让员工充分认识到内部控制对整个企业的重要性,促使他们能够树立起相应的信心和积极性.同时,企业的管理人员需要对企业内部的控制环境建设加以多方面重视,保证全体人员可以全面地参与进去,积极关注各项高风险业务的进行,进而保证各项内部控制措施可以得到有效的落实.此外,企业员工除了要积极地参与到企业的内部控制当中以外,还需要监督企业管理层的日常控制措施,使得企业的内部控制管理达到最优化的状态.

2.实时加强内部控制内容

煤矿企业在进行基础的内部控制制度建设时,需要切实对本企业的实际情况进行具体的分析.煤矿企业建立相应的内部控制制度需要切实符合企业自身的发展规律和战略目标,而且要根据相应的企业会计制度建立最为合适的会计内部控制体系,进而对企业内部不同部门的活动进行科学的约束和管理,相应的企业信息也会得到有效的保障.煤矿企业的内部控制内容,还需要考虑到企业内部的实际物资控制体系以及对外投资体系等,都需要加以合理的控制.同时,企业还需要加强对企业现阶段应收账款以及煤炭销售的相关计算,并做好基础的货币资金管理工作.

3.加强风险控制,做好风险评估与预警工作

煤炭企业受经济环境与煤炭资源数量的制约比较大,面临的经营风险和资金流动风险较大,建立有效的风险管理体系与程序是必要的,也符合内部控制的要求.在具体实施上,第一,企业应做到全面评估既有风险与预期风险,在风险分类上进一步细化其风险类别,扩大其风险内容的覆盖范围,充分考虑非财务风险对企业经营的影响.第二,规范风险评价体系,对本企业风险因素进行认真调研,从而选择合理的风险评价指标来全面评价风险.第三,加大预警机制建设,充分考虑前瞻性的风险因素,及时为企业管理层提供未来风险的有关信息,以便为其经济决策提供必要的参考.第四,密切联系内部控制与风险管理,努力寻找两者结合的平台,创新管理与控制方式,实现管理的协调化发展.

4.建立健全完善的财务预警机制

对于煤矿企业而言,有效的财务风险预警机制可以使得相关的财务风险降到最低,而不同的风险项目评估和监控都会实时贯穿到每个经营活动当中.企业应当将风险评估及监控工作切实落实到企业的各个项目当中,并积极采取一些合理有效的措施,使得实际的风险可以得到有效的控制.由于煤矿企业的会计财务控制涉及到了多方面内容,因而需要在实际的风险控制过程中,对不同的财务风险加以实时的控制,监测各种融资可能出现的风险.财务预警系统本身的成本相当低,而这一预警系统的实际功能却是十分有效的.其是以企业的财务指标所构成的,这些指标主要包括长时间的财务目标以及经营规划等因素,而财务预警系统的实际工作原理便是通过这些内容科学对比实际指标与正常指标之间的差异,进而判断整个企业的生产经营是否存在着一定的经营风险,因而可以合理有效地规避各种财务管理的实际风险.

5.提升企业财务管理人员的综合素质

要保证企业会计内部控制的成效性就必须要提升财务管理人员的综合素质,打造出一支高素质的专业工作队伍.在这种前提下企业财务内部控制才能够良性展开.因此煤矿企业内部应该进行定期培训工作,并提供机会给专职人员开展工作讨论会,以此来促进企业内部交流.实施定期考核制度来进行督促,并以此来提升专业人员的业务技能水平.在此基础上加强企业职业道德建设,提高工作人员的职业操守,让企业财务管理人员的综合素质得以提升.

结束语

总而言之,在新时期的发展过程中,国内的煤矿行业呈现出了相当良好的发展状态,而在煤矿行业改革完善的过程中,内部控制制度发挥了十分重要的作用,但其在实际的健全过程中,依旧出现了相当多的控制与管理问题,如果不能加以科学有效的调整,将会使得煤矿企业的实际效益严重降低,为此,煤矿企业需要针对这些问题,

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