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新税法下的企业会计税务筹划

摘要：随着我国经济的发展,市场竞争形式越演越烈,想要在激烈的市场竞争中占有一席之地,就要重视企业的会计税务筹划,会计税务筹划可以有效的提高企业的经济效益,促进企业的长远发展.面对新税法,会计税务筹划想要取得良好的效果,就需要与时俱进,加强会计税务的改革与创新,使其满足新税法的需求.基于此,文章首先阐述了新税法与旧税法的区别,然后对新税法下会计税务筹划所存在的问题进行分析,最后提出一些合理性的建议,希望为相关人士提供有价值的参考.

关键词：新税法；企业；会计筹划

会计税务筹划是依据国家的税收政策,在企业经营活动正常运营的基础上,对企业的筹资、投资、经营活动等进行统筹安排,从而将企业的税负支出进一步降低,实现企业经济效益的最大化.现阶段我国市场经济体制正在不断发生变革,因此,会计税务筹划也在随时的发生变化,面对这种变化,企业要对会计税务筹划加强重视,对当前会计税务筹划中所出现的问题进行深入的分析,并采取合理的措施对其进行有针对性的解决,从而将企业会计税务筹划水平有效的提高.

一、新税法与旧税法的区别

对企业而言,新税法与旧税法的区别主要体现在以下几方面.首先,在旧税法中通常将外资与内资企业分开,但是新税法与旧税法不同,新税法体现了内外资企业的一致性,对内外资企业的所得税法进行了统一,并且新税法与旧税法相比降低了内外资企业规定的税率,将不同税率设定了统一的标准.其次,新税法将税前扣除的标准与政策进行了规定,使企业的税收政策朝着科学化、规范化的方面发展.除此之外,新税法下的企业对税收优惠政策做出了适当的调控,将普惠制替换成特惠制.最后,新税法与旧税法相比,对税收的征管需求进行了统一.新税法下所产生的税务变化,可以在一定程度上减少企业的税收,缓解企业的经济压力,保障企业的经济实力与效益来面对激烈的市场竞争.

二、当前企业会计税务筹划中所存在的问题

（一）企业对税务筹划重视度不足

从目前的情况来看,许多企业都缺乏税务筹划意识,纳税理念归于陈旧,税务筹划的水平较低,当前企业的财会人员虽然具有纳税的观念,但是对税务的筹划的概念较为模糊,对于新税法也缺乏全面的了解,企业在进行会计税务筹划工作时,沿用的仍然是传统的税务筹划方案,这种现状使得企业的税负无法减轻.除此之外,企业对偷税、漏税、避税、税务筹划的概念混淆不清.偷税、漏税是一种欺瞒税务机关的违法行为,而避税与二者存在原则差别,避税是在不违反法律规定的前提下,将企业的纳税行为降低,在原则上不违法,只是利用税法中的漏洞少缴纳或者是不缴纳税款.税务筹划则具有合规性,必须根据国家的相关政策,利用多条途径来降低企业的税负,由此可见,偷税、漏税、避税与税务筹划具有本质上的区别,不可将混为一谈.

（二）财会人员的综合素质较低

在新税法下,对财会人员的综合素质与专业能力提出了更高的要求,在了解会计知识、精通税法的基础上,也要对投资、物流、金融、贸易等方面的知识加强了解,但是现阶段我国企业的财会人员的综合素质普遍较低,在工作中通常具有拿固定工资的传统观念,在工作中并没有熟练的掌握与税法、会计相关的知识内容,这就导致财会人员在税务筹划方面的能力水平整体较低,无法减轻企业的税负,进而影响企业的经济效益,降低企业的市场竞争力.

（三）缺乏健全的税务筹划管理机制

税务筹划管理机制不健全是影响企业会计税务筹划整体效果的重要因素,现阶段企业管理机制不健全主要体现在以下几方面,首先,企业在开展税务筹划工作时,没有对公司实际经营状况与所得的成本效益进行分析,但是企业的会计税务筹划本身具有整体性的特点,如果没有对多种因素进行考虑,就会影响企业税务筹划工作的顺利开展.其次,企业税务筹划需要进行事前安排,必须根据企业的实际情况对方案与计划进行合理的规划,这样才可以确保企业税务筹划的科学性、有效性,但是在实际开展工作时,许多企业并没有在事前对税务筹划进行统筹安排,税务筹划的开展一般是在经济行为之后,这种现状降低税务筹划的作用发挥,企业的经济效益无法得到提高.最后,企业在税务筹划的管理机制中,没有对具体的职责进行划分,工作人员经常会因为职责的划分不清而发生纠纷,并且没有发挥部门联动作用,致使征管流程变得更加复杂,不利于税务筹划工作的顺利展开.

三、新税法下提高企业会计税务筹划水平的具体措施

（一）加强对会计税务筹划重视程度

在新税法下,企业要认识到会计税务筹划的重要性,正确认识会计税务筹划的相关概念,为了减少企业的税务,企业可以对税前扣除准则进行灵活的运用,具体可以采取以下措施.首先企业要对员工的报酬进行合理的筹划,因为在新税法中不包括内资企业的员工薪酬,所以如果企业员工总薪酬与预期值不符,可以将超出的部分在税前进行扣除,这样就可以在一定程度上提高员工的薪酬水平.其次,对于企业宣传、支出等方面的费用也有了新的要求,如果这部分的费用在销售水平的25%以下,可以在税前将这部分的费用进行扣除,因此,企业要对宣传策略进行创新,例如利用企业的礼品来代替广告宣传,从而降低宣传费用.最后,企业要对新税法下的优惠税收体系进行合理的运用,利用优惠政策,推动企业高科技产业的发展.

（二）提高财会人员的综合素质

财会人员综合素质的提高可以在企业进行税务筹划时,根据筹划目的对会计筹划方案进行科学合理制定,这就需要财会人员具有相应的税务筹划能力与逻辑思维能力,为了培养这些高素质的税务筹划人才,企业可以采取以下措施.首先企业可以高薪聘请一些专业院校毕业的人才,这些人才通常具有丰富的理论知识为基础.其次,企业可以对财会人员进行定期的培训,培训内容主要以新税法的规定、相关法律法规、会计知识等为主,从而提高财会人员的策划能力与专业技能,使财会人员可以根据企业的筹资、投资以及经营状况对税务筹划方案进行科学的制定.另外,企业在培训结束后,要注意建立相应的考核机制对培训结果进行检验,并且在考核机制中建立一定的奖惩措施,有效的激发财会人员的培训热情,使其积极主动的参加到培训过程中.

（三）完善税务筹划的管理机制

健全税务筹划的管理机制是提高企业会计税务筹划水平的重要举措,在完善税务筹划的管理机制时,要考虑到税务筹划所具备的特点,一般情况下税务筹划具有时间性、目的性、实践性等特点,根据这些特点企业可以采取以下措施对税务筹划的管理机制进行完善.首先对税务筹划的时间进行确定时可以采用岗位责任制,但是必须要确保税务筹划时间在企业各项经营活动之前,只有这样才能确保采取格局的合理性.其次,企业在税务筹划时,要以实现企业最大化的经济效益为目的,在此基础上来对长远的战略计划进行制定,最后,企业要重视与税法机关的沟通,只有得到税务机关的认可,税务筹划活动才可以顺利的开展.总之,企业在健全税务筹划的管理机制时,应该根据企业的实际情况与税务筹划的具体特点来进行完善.

四、结语

综上所述,新税法下企业的税务筹划对企业的健康发展至关重要,相关部门应该引起重视,首先要对新税法下企业税收筹划中所存在的问题进行分析,然后采取加强对会计税务筹划重视程度、提高财会人员的综合素质、完善税务筹划的管理机制等措施来提高企业税务筹划的水平,进而为企业的发展奠定良好的基础.

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作者简介：刘秀荣（1976.02-）,女,汉族,山东德州人,副教授,研究方向：纳税会计实务及税收筹划.

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