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金融业营改增的影响分析与金融业营改增的影响分析与

摘要：从2016 年5 月1 日开始,我国营改增试点范围逐步拓展到金融业、建筑业、生活服务业等领域.其中金融业具有特殊性和多元性,是营改增试点中较为复杂的行业,受到的影响也比较大,本文以某市为金融企业为例,深入分析了营改增对银行业、保险业、证券业这三大金融业的影响,并根据实际情况提出相应的解决对策,希望对推进我国金融业健康持续发展有一定帮助.

关键词：金融业；营改增；增值税；对策

国家推行营改增的主要动因是：形成一套精准、科学的税收体系、避免重复征税、降低各大行业的税负压力.就金融业而言,营改增落实以后,主要的收入也会被纳入增值税征收范围中,但金融业自身就具有很强的特殊性和多元性,是营改增中比较复杂的行业,也是影响比较大的行业,如何是有效解决营改增对金融业的影响,是目前金融业需要着重解决的问题.因此,本文结合某市实际情况,对金融业营改增的影响和对策做了如下分析.

一、金融业营改增的意义

营改增对金融业有非常重要的意义和积极作用,传统营业税具有一个非常明显的弊端,重复征税问题一直得不到有效解决.很大程度制约了我国金融业的发展.特别是我国加入WTO 以后,传统营业税已经难以满足金融业的实际需求.而增值税则具有很多优势,其一,增值税是以增值额作为计税依据,有效避免了重复征税的问题,大大增加了企业的税负压力；其二,增值税是按照能力负税的税收原则对金融企业进行征税,可有效保证税收的公平性,并不会因为经济主体的不同,而差别对待.

增值税也更加符合金融业的发展需求,主要原因是我国金融业涉及到业务比较广泛,就银行业而言,其经营业务包括：贷款业务、中间业务、差价业务等,如果采用传统的营业税进行征税,则重复征税的几率非常大,而增值税则可以有效避免此类问题,可为金融业持续、稳定、健康的发展营造良好的环境.

二、金融业营改增的影响分析

虽然营改增对金融业的发展有很大的推动作用,但仍然存在一定的影响,主要体现在以下几个方面：

( 一) 营改增对银行业的影响

众所周知,银行是金融业发展的基础单位,截止2017 年底,某市银行实现本外币存款余额1.75 万亿元,贷款余额1.32 万亿元,具有较大的发展规模,营改增对银行业税负的影响,势必会传导到整个金融业中.

根据某市银行调研的结果显示,约60% 以上的银行在营改增落实以后,税负明显降低.以建设银行为例,在2015年缴纳营业税3.67 亿元,2016 年1 月到4 月缴纳营业税1.62 亿元.而2016 年5月12 月,增值税只缴纳了1.32 亿元,共计纳税2.94 亿元.2015 年和2016 年营业务收入差别并不大,但2016 年缴纳的税额比2015 年节约了0.73 亿元,有效减轻了银行的税负压力[1].

虽然,营改增后银行营改增税负有了明显降低,但仍然存在两个问题亟待解决,其一,可抵扣项目减少,成本项目合规抵扣数额不足50%,主要原因是：银行的资金成本、贷款服务费用等都无法进行抵扣,或者增值税专用和税收优惠无法实现全额抵扣.其二,纳税申报和开具的流程更加复杂,增加了人力和时间的投入量.

( 二) 营改增对保险业的影响

营改增对保险业经营管理的每个方面都有不同程度的影响,包括：产品定价、渠道管理、理赔管理等.而且要营改增落实以后,保险业的纳税基数也发生了一定明显下降,可抵消纳税率上升了0.67%.经过对该市保险公司的调研分析发现,营改增对保险纳税的主要影响是税负明显降低,比如：某保险公司,从2016 年5 月到2017 年2 月,累积缴纳增值税52.42 万元,同比降低了3.68 万元,降幅非常明显.

就保险业务而言,其产生的税负主要取决于销项税的确认、进项税抵扣和抵扣比率三个方面.所开发的增值税专用,无论税率多少,都需要按照17% 的税率来申报销项税,而且进项税额还能全部抵扣,需要按照一定比例转出金额,经计算显示,保险公司每月转出比率高达在98%~99% 之间,那么进项税只能抵扣1%~2%,大大增加了保险公司的经营成本.

( 三) 营改增对证券业的影响

经纪收入的纳税影响,经纪业务收入占证券业务总收入的 50% 以上,在营改增前,证券业经纪收入只需要按照净佣金的5% 来缴纳营业税.但营改增后,虽然可以通过进项税来进项抵扣,但证券交易90% 都是个人投资,可获得进项税比较小,增加了经纪收入的纳税额[2].

利息收入的纳税影响,营改增后所购进的贷款服务不能从销项税额中进行抵扣,这就意味着营改增后,证券公司利息收入税负增加.

三、营改增后金融业的解决对策

( 一) 成立专业的营改增工作小组,做好准备工作

金融业全面实施营改增已经超过2年,各大金融企业应当合理估算消耗时间,并开展准备工作,同时,还要在企业内部设立专门的营改增工作小组,帮助企业顺利完成纳税改革工作.营改增工作小组的成员应当就有一定专业知识和技能,能够熟练掌握营改增的发展状况和相关政策中的最新内容,再根据金融企业的实际情况,包括：金融服务情况、金融产品、财务状况等,制定相应规章制度,确保营改增相关工作能顺利开展.

( 二) 加强内外沟通,合理应用优惠政策

在金融企业内部要建立完善的沟通机制,加强内部和外部的沟通工作.财务部门要和税务部门保持紧密联系和沟通,并及时反馈营改增中发生的财务和税务问题,积极寻找有针对性的解决方法.同时,还要和外部部门以及机构保持沟通,及时学习掌握最新的政策,如果遇到不明显的涉税内容,要及时和部门进行商榷,以保证金融公司的整体经济利益.在营改增初期,进项税抵扣范围比较狭窄,如果控制不当,则会频繁发生税负增加的问题.因此,国家为有效解决这一问题,出台了很多与之相配套的政策,金融企业要充分利用这些政策,以便科学合理的降低税负压力,促进企业持续健康发展.

( 三) 完善信息系统改造,健康机制

在营改增大环境下,金融企业必须根据营改增的进程和企业发展现状,拟定合理的信息系统改造计划,从硬件和软件两个方面同时入手,以便提升信息管理效率,满足营改增实际需求.同时营改增实施以后,金融企业还要开具更多的,除设备、人员进行不足和完善之外,还要把流水单通过系统改造为系统,确保正确性的基础上,节约成本.

( 四) 加强进项税管理,完善内部管理

进项税管理是营改增的重中之重,其管理质量和需要缴纳的税额有直接关系,因此,金融企业需要对所经营的各项业务进行梳理,制定出符合企业发展现状的进项税管理方案,针对一些没有取得进项税的业务,可以向税务机关来申请定额抵扣,以降低金融企业的税负压力[3].除此之外,金融企业还可以利用营改增来调整内部策略,并逐步完善管控机制,把税务和业务汇总到一个平台上进行管理和操作.并积极完善财务管理制度,规范和增值税相关的会计核算工作,通过利用优惠政策的方法来合理减少税负.

四、结束语

综上所述,本文深入分析了金融业营改增的影响和对策,分析结果表明,营改增对金融业既有积极的影响,也有消极的影响,但积极影响远远大于消极影响,最明显的作用是有效杜绝了重复纳税问题的产生.针对消极影响,可以从成立专业的营改增工作小组、加强内外沟通,合理应用优惠政策、完善信息系统改造、加强进项税管理等多个方面同时入手,以推动金融业持续、健康的发展.

参考文献：

[1] 刘志亭.“营改增”试点对金融业的影响分析及对策研究——以青岛市金融业为例[J]. 青岛职业技术学院学报,2017,30(03)：5-8.

[2] 张子乾. 全面营改增对金融业的影响及对策分析[J]. 商场现代化,2016 (20)：164-165.

[3] 付俊花,陈志伟.“营改增”的影响分析与对策探索——基于潍坊市金融业调查分析[J]. 产业与科技论坛,2015,14 (12)：107-108.

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