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上市公司虚假财务报告的成因与治理
摘 要：随着我国整体经济水平的不断提升,在这种大环境下,我国的上市公司获得了持续有效地发展.但是经调查显示,上市公司当中的财会管理人员在实际工作过程当中时常会制造出虚假财务报告,进而严重的影响到我国经济市场的稳定性.如果这些问题得不到有效地解决,不仅上市公司将会受到极为不利的影响,同时我国经济市场的秩序也将受到极为不利的影响.为此,诸多经济研究学者纷纷投入到了上市公司虚假财务报告的研究工作当中.本文主要就上市公司虚假财务报告的成因以及相关的治理对策做了简要的分析.
关键词：上市公司；虚假；财务报告；成因剖析；对策
一、上市公司虚假财务报告的成因
随着我国整体经济水平的提升,在当今时代背景下,我国政府部门已经极为重视上市公司的财务信息披露情况.经调查显示,现阶段我国诸多上市公司在实际发展的过程当中时常会做出虚假财务报告,这一问题行为的出现,不仅极大的破坏了我国经济市场的稳定性,在一定程度上对于上市公司的整体发展也将造成极为不利的影响.而造成上市公司出现虚假财务报告问题的主要成因有三点,这三点成因集中表现在以下几个方面.
其一,内部控制制度不完善,经调查发现,现阶段我国大多数上市公司内部缺乏必须要的评价制度,以及信息交流制度,缺乏完整的控制体系.在这种情况下,导致企业的财会工作人员在实际制定财务报告的过程当中,无法获取到完整的业务信息,进而造成所制定的财务报告与实际情况存在着较大的偏差,如果这一问题得不到有效地解决,上市公司财务报告的准确性将很难得到有效地提升.
其二,财务监管机制不健全,经调查现实,诸多大型的上市公司,其等内部管理权限较为集中,公司的董事以及大股东具有一票否决权,同时还可以全面的控制财务工作,在这种情况下导致,财务报告制定部门的独立性受到了严重的侵害,时常会受股东方面的影响,而制作出虚假财务报告.与此同时,对于虚假财务报告问题的处罚力度较低,没有必须要的奖惩机制作为支持,在这种情况下,导致财会工作人员的行为很难得到有效地约束,进而造成上市公司虚假财务报告问题一直得不到有效地解决.
其三,财会工作人员的综合素质普遍偏低,无法准确有效地认知到虚假财务报告对于公司的危害.与此同时,企业的领导者对于财会工作人员的培训极为不重视,无法建立起完善的培训机制,即使一些上市公司有专门的培训机制,但是其培训内容以及培训目标都存在着较大的问题,无法满足上市公司财会工作的需求,进而导致上市公司财务报告工作人员的综合素质一直得不到有效地提升.
二、上市公司虚假财务报告的应对措施
( 一) 提升上市公司财会管理人员的综合素质
上市公司财会管理人员是上市公司财务报告的主要制定者,其综合素质水平在一定程度上直接决定着财务报告的准确性.因此为了能够有效地降低财务报告虚假问题出现的概率,提升财务报告的准确性,维护经济市场的稳定性,相关的上市公司必须要重视财会管理人员综合素质的提升,以此来提升财会管理工作的质量,进而保证自身公司能够实现既定发展目标.为此首先相关的上市公司必须要建立起专项培训部门,对企业内部的财会管理人员进行系统的培训,同时还要完善相关的培训制度,要求每一位财会工作人员都能够积极努力的参与到培训活动当中.其次,相关的培训人员必须要明确培训目标以及培训内容.将培养出高素质高水平的财务报告制作人员作为主要培训目标,将财务报告制定方法,财务报告制作注意事项,国家相关的规定,财务报告对于上市公司的影响,上市公司虚假财务报告的危害最为主要培训内容,与此同时还要针对每一位员工的创新能力,职业素养,道德素养以及工作责任心进行专项培训,以此来保证培训工作的全面性以及有效性.最后,相关的培训工作人员必须要制定出具体的培训计划,对新入职的财会人员进行职前培训,对于在职员工进行定期的在职培训.在实际进行职前培训的过程当中必须要准确有效地告知给受训人员虚假财务报告的危害性.在实际进行在职培训的过程当中必须要将行业规范准则,财务报告制作准则,财务报告制定方法以及新型的财会管理理念,告知给每一位受训人员,同时还要将一些创新元素融入到培训工作当中,以此来提升财会管理人员的综合素质,进而保证上市公司能够规范自身的发展行为,实现既定发展目标.
( 二) 完善内部控制制度
内部控制制度是约束财务报告制定人员的重要依托点,只有在完善的内部控制制度下,相关的财务报告制作人员才能够依法的进行财务报告制定工作,进而提升上市企业财政工作的规范性以及准确性.因此相关的上市公司管理人员必须要重视内部控制制度的完善工作.为此相关的上市公司管理人员首先必须要完善内部控制体系,结合《内部会计控制规范》以及《货币资金规范》制定出符合上市公司发展的完整内部控制体系,以此来保证内部会计控制工作的规范性以及合理合法性.其次,相关的财务工作管理人员在实际工作过程当中必须要建立起良好的信息交流品台,并引导各个部门都能够积极的参与到交流工作当中,另外在实际进行信息交流的过程当中,各个部门必须要记录企业的各项业务发展情况,并对其进行准确的分类,除此之外还要将这些信息记录在财务报告当中,以此来保证财务报告的准确性,进而降低虚假财务报告问题出现的概率.最后,相关的管理人员必须要完善内部评价制度,并在此基础上制定出完善的内部评价计划,定期的到公司各个部门当中进行系统的检查考核,严格的依照公司内部的奖惩制度对各个部门进行奖励与处罚,以此来提升企业财会工作人员的工作积极性,同时约束财会工作人员的不法行为.
( 三) 完善上市公司财务监管机制
从现实的角度来讲,在完善的上市公司财务监管机制下,不仅可以极大的降低虚假财务报告出现的概率,在一定程度上还可以极大的提升我国经济市场的稳定性,进而保证上市公司能够实现既定发展目标.因此,相关的上市公司财务管理人员必须要与政府部门建立起良好协同合作关系,共同完善上市公司财务监管机制.为了能够有效地完善上市公司财务监管机制,第一,必须要健全独立董事制度,严格的筛选独立董事会成员,明确独立董事会监管财务报告的职责与义务,同时还要保证独立董事会具有独立行使管理权限的权利,进而保证独立董事会管理的独立性以及客观公正性.第二,相关的管理人员必须要强化惩罚机制,为此首先相关的上市公司财务监管人员必须要不断的对诉讼方式进行优化,放宽集团诉讼以及风险诉讼的权限,同时在实际进行财务诉讼的过程当中必须要将两种诉讼方法进行有效地融合,以此来提升投资方的维权意识,进而为投资方的合法权益提供必要的保障.其次,必须要转变检举责任,有效地控制诉讼成本.具体而言就是,当投资方在发现上市公司的财务报告存在问题时,就可以已诉讼的方式来维护自身的合法权益,与此同时,上市公司的财会工作人员要只有提供出硬性证据证明财务报告没有问题才能够免除责任,否则将成端全部诉讼责任.以此来降低投资方的诉讼成本,使其能够积极努力的参与到财务报告监督管理工作当中.最后,必须要加大对于制作虚假财务报告行为的处罚力度,一经发现财务报告,必将追究其法律责任,有效地将“退一赔二”责任制落实是实际管理工作当中,以此来约束上市公司的财会管理行为,进而维护经济市场的稳定性.
三、结束语
综上所述,现阶段我国政府部门已经极为重视上司公司虚假财务报告问题,并且多方管理部门正在积极努力的研究这一问题的治理对策.经过长时间的探索研究,上市公司虚假财务报告不仅会对上市公司自身造成极为不利的影响,同时还会对我国的整体经济市场造成影响.因此相关的上市公司管理人员以及政府监管部门必须要将工作重心放到上市公司虚假财务报告成因及治理对策的研究上,结合实际情况,制定出具体的防范措施,以此来保证上市公司财务报告的准确性,进而推动上市公司的整体发展进程.
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