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营改增对餐饮业的影响与
营改增对餐饮业的影响及对策研究
李春红 张慧妍 黑龙江财经学院
摘 要：2016年5月1日起,“营改增”政策已经在国内全面实施.餐饮业作为第三产业的重要组成部分,对提高我国经济效益、增加就业渠道方面发挥举足轻重的作用.“营改增”政策的推行一定程度上给餐饮业带来了影响,本文通过分析“营改增”对餐饮业产生的影响,对餐饮业进一步发展提出了建议.
关键词：营改增；餐饮业；影响；对策
中图分类号：F810.4?文献识别码：A?文章编号：1001-828X(2017)036-0-01
“营改增”作为我国税务制度上的重大改革,对我国餐饮业的发展带来的重要影响.随着市场经济发展速度逐渐加快,餐饮业竞争日趋激烈.“营改增”政策的实施,一方面为餐饮业发展注入新的活力,另一方面也给餐饮业发展带来了挑战.与传统营业税不同的是,增值税属于可抵扣进项税的价外税,其管理、会计科目设置、营业核算都较为复杂.因此,餐饮业管理人员应加强对“营改增”的重视,及时转变经营管理思路,以促进企业健康发展.
一、“营改增”对餐饮业的影响分析
(一)税负方面的影响分析
小规模纳税人：实施“营改增”政策后,注册为小规模纳税人的餐厅从缴纳营业税税率5%,降低到缴纳增值税税率3%,缴税比率出现了降低.从计税方法上看,增值税是价外税,税改后计税基数减小了.此外,餐饮业中个人工商户数量较多,对于月销售额不超过3万元的小规模纳税人,免征增值税,这些因素都极大地减轻了纳税人的负担.
一般纳税人：“营改增”政策对餐饮业最大的税负影响是避免了纳税人重复征税的现象.“营改增”前,营业税依照全部营业额(含材料增值税)的5%征收,完全不考虑原材料成本、固定资产的损耗、人员成本等因素,因此出现大量的重复征税现象.营改增后,餐饮业的增值税税率为6%,实际税负率转化为价内为5.66%,税率仅仅增加0.66%,但销售额较之前却大大减少了,并且增值税的计税依据是增值额,餐饮业可以通过增值税抵扣凭证进行进项税抵扣.
(二)对财务人员的影响
“营改增”前营业税核算较为简便,财务人员只需要核算餐厅收入,用收入乘以税率计算缴纳营业税.“营改增”后,增值税的计算相对繁琐的多,餐厅既要核算销项税额、进项税额、进项税转出,还要考虑视同销售行为、混合销售行为、兼营行为、非现场消费行为等情况下税额的计算.这要求财务人员有更强的理论专业知识,熟练的业务操作能力和良好的学习能力.
(三)对管理及报税的影响
是纳税人纳税义务的合法依据,也是纳税人经营过程的重要会计凭证.“营改增”后,餐饮企业由原使用营业税改为增值税.增值税普通不能抵扣进项税,增值税专用能够抵扣进项税,因此纳税人应注意种类的差异；掌握领用、开具、认证等具体流程,防止多开、虚开、错开的现象发生.此外,增值税的纳税申报流程也相对复杂,具体包括抄税、报税、认证、缴纳等流程,因此餐厅在报税时应注意申报表填写的注意事项、申报纳税期限、申报资料等事项.
(四)对采购渠道的影响
“营改增”后,餐饮业一般纳税人若能取得相应合法票据则进项税可以抵扣,有助于餐饮企业降低税负.然而,假如餐饮公司的供货商是小型农户、小摊贩等,则餐厅很难取得符合规定的抵扣票据,税负会出现不降反升的现象.因此,餐饮企业在采购环节应规范进货方式、优化进货渠道,这不仅有助于餐厅减轻负税压力,也让老百姓吃上更放心的产品.
二、“营改增”后餐饮业的应对策略
(一)提高财务人员的业务能力
“营改增”后,餐饮企业应健全会计账薄,企业管理者应积极派遣财务人员进行学习和交流,加强涉及混合销售、兼营、视同销售等情况下销项税的计算,同时明确增值税进项税的扣除范围,尽量避免抵扣方面的差错.此外,财务人员自身应加强增值税法律知识的学习,不断了解国家最新的规章制度,并且积极与税务部门沟通,完善补全各种漏洞,促使税务工作更加规范,从而提升财务人员的业务处理能力.
(二)加强增值税的管理
餐饮企业应严格依照最新税法规定,健全增值税管理制度和流程,对实行分类管理,杜绝虚开、错现象发生.相关部门在取得增值税专用等用做进项税抵扣的时要提高防范意识,辨别的真伪,确保信息正确.对存在疑问的不要急于付款,防范被处罚的风险.
(三)规范采购渠道和程序
餐饮业中材料成本是最主要的成本之一,采购的方式不同,纳税义务也不同,因此加强对原材料采购环节的管理至关重要.餐饮业应根据自身情况规范采购渠道,科学选择供货商.对于规模小、零散经营、管理不规范的供应商谨慎合作.尽量选择会计核算健全、生产规模较大、能够开具增值税专用的供应商合作,这不仅有利于增加进项税的抵扣凭证,而且提高食品安全保障.此外,餐饮业应细化采购环节和程序,严格管理采购文件,认真审核每项采购信息,确保信息真实、透明,为后期审计和财务管理工作提供便利.
三、结语
“营改增”政策的实施有利于餐饮业避免重复纳税的现象,有利于减轻税负.但由于政策的改变,给餐饮市场带来一定波动.企业在发展过程中若不能及时适应市场变化,及时调整经营策略很容易被市场淘汰.因此,餐饮业应提高财务人员的业务能力、加强增值税的管理、规范采购渠道和程序,从而有利于餐饮业提升利润,获得更大发展空间.
参考文献：
[1]柯豫.对餐饮业营改增的思考[J].企业改革与管理,2016(6).
[2]宁宏入,白俊雅.“营改增”后餐饮企业税务筹划相关问题探讨[J].财会通讯,2017(20).
[3]黄怡婕.餐饮业“营改增”后的影响分析及对策探讨[J].现代营销,2016,32(9):120.
作者简介：李春红(1990-),女,黑龙江鹤岗人,学历：研究生.
张慧妍(1985-),女,黑龙江哈尔滨人,讲师,学历：研究生.
餐饮业论文范文结:
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