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营改增对建筑企业财务管理的挑战与
摘 要：“营改增”税制的改革,主要是为了保证我国税收管理方面可以具备一定的规范性,在税收过程中避免有重复征税的现象发生,通过这种方式可以在一定程度上降低企业所面临的税务压力.在社会经济不断发展的背景下,对于相关的建筑企业而言,“营改增”的实施使财务管理工作也迎来了更大的机遇和挑战,针对这种现象,建筑企业需要对目前的税制实现进一步的改革,对财务管理工作实现不断的优化和完善.本文主要针对“营改增”对建筑企业财务管理带来的挑战进行了深入的分析,并结合实际情况提出了一些有效的解决对策,希望能为相关人员提供合理的参考依据.
关键词：“营改增”；建筑企业；财务管理；挑战；对策
在2016 年5 月1 日起,营业税改增值税在全国范围内得到了进一步的实施,其中主要涉及到了建筑企业在内的营业税纳税人全部纳入到试点范围当中,并将原本缴纳的营业税全面改为增值税.“营改增”的实施,在一定程度上将直接影响到建筑企业的报价、签约、采购、分包、核算以及资金等多个方面的内容,这与建筑企业的税负控制以及风险防范等有着非常直接的影响.
一、“营改增”政策概述
“营改增”是在十二五期间实施的一项重要内容,主要就是将原本的营业税全面改为增值税的一项政策.之前企业在运转过程中所产生的收入,都需要通过营业税征收进行处理,在这种政策背景下,企业需要不断的对税费进行缴纳,并且还经常会出现重复缴税的现象,从而将会在很大程度上增加企业所面临的经济压力,同时也会对企业的发展形成非常严重的阻碍.在营业税全面改为增值税之后,不但能为以上问题的发生实现合理的解决,并且还能在很大程度上降低企业的经营成本投入,这对于促进企业可持续发展的实现有着非常重要的意义.在“营改增”政策实施的过程中会给相关企业带来一定的机遇,但同时也对相关的财务管理人员提出了更高的要求.因此,在“营改增”背景下,对于相关的财务管理人员而言,一定要逐渐改变传统的管理理念,加强对“营改增”政策内容的了解,在思想上处理出全新的管理意识,从而保证企业在发展过程中可以满足新时期各方面的要求.
二、“营改增”对建筑企业财务管理的挑战
在建筑企业发展过程中,财务管理属于一项非常重要的管理工具,对于企业发展有着直接的影响作用,同时也是建筑企业可以实现长远发展的重要基础保障.在“营改增”全面实施的基础上,建筑企业的主营业务收入也由含税收入转变为了不含税收入,资产转变为了抵扣进项税额不含税原值,这就造成建筑企业的税负、经营成果以及财务情况等各个方面也发生了相应的改变,从而使建筑企业财务管理迎来了新的挑战.
( 一) 对财务状况产生的影响
在“营改增”全面实施之后,建筑企业整体的财务状况也因此受到了一定的影响,具体主要体现在了资产的总额、经营成果以及资金流通等几个方面.首先,对于资产总额的影响.增值税本身就属于一种价外税,主要是参照税前价进行征税,因此,建筑企业在对一些施工材料或者是机械设备这种固定资产进行采购的过程中,就可以严格按照采购时增值税上的金额来完成相应的税额扣除工作,当这些金额体现在财会账目上时,与营业税相比会比较少.因此,在“营改增”实施的背景下,建筑企业的资产总价值会因此受到一定的影响；其次,对经营效果产生的影响.建筑企业在对合同进行签订的过程中,合同的金额是不会变的.但是在“营改增”之后,建筑合同中的金额会变成实际额度与其增值税的额度的总和,这就会造成企业最终的经营效益与之前相比逐渐降低；最后对建筑企业资金流通产生的影响.因为建筑行业与其他企业相比具有一定的特殊性,目前,很多建筑企业所采用的纳税方式都是税款预缴的形式,也就是按照已经完成的工作总量比例来对工程总价值进行明确,通过这种方式可以为纳税提供非常重要的参考作用.在“营改增”实施之后,需要将相关的税费收缴时间全面安排在工程量全部结束之后,这就在一定程度上减少了建筑企业所面临的资金压力,同时也能使企业可以使用的资金额度实现明显的提升.
( 二) 对建筑企业财务评估的影响
在“营改增”政策当中,实现了增值税价税的分离抵扣制度的设计,从而使建筑企业原材料成本与之前相比会有所降低,在一定程度上影响到了企业的经营成本,同时也使企业的折旧费用发生了降低.另外,因为“营改增”与营业税中的财务处理方法具备非常明显的差异,所以,当之后的工作出现变更时,将会对建筑企业财务报表的结构产生一定的影响,从而影响到最终的财务评价结果.
( 三) 对企业的影响
在“营改增”实施的基础上,企业的增值税也会受到一定的影响.特别是对于相关的税额抵扣而言,不管是税务部门的检查工作,还是开展相应的管理工作,其要求都实现了进一步提升,在很大程度上对增值税缴纳额度产生了一定的影响.在这种情况下,也会与的开具以及使用等过程提出了更高的要求,在一定程度上增加了建筑企业财务管理工作的难度.
三、“营改增”下提升建筑企业财务管理水平的相关对策
( 一) 改变传统的核算模式
在“营改增”全面实施的基础上,对于相关的建筑企业而言,要想使财务管理工作中所面临的各种影响问题实现合理的解决,需要对传统的核算模式进行不断的优化和完善,应该采用集团公司集中核算的模式,从而对相应的分公司实行内部考核制度.针对于集团公司或者是子公司中标的工程项目,应该由集团公司与业主之间签订相应的工程承包合同,在内部考核机制全面落实的基础上,可以完成对子公司的考核工作.相关的业务主体应该严格按照合同当中的内容来完成相应的验工计价工作,并在此基础上进行相应的工程结算,然后由集团公司统一进行对建筑进行开具.针对于相关的业务主体当中产生的各种成本费用,都必须取得集团公司所开具的,将收入以及成本之间进行整理,最终计入到缴纳增值税当中.
( 二) 了解政策动态,和税务部门之间构建良好的关系
在“营改增”背景下,建筑企业一定要积极适应政策变化的要求,对目前企业的各项管理工作实现不断的优化和完善.在“营改增”政策全面实施之后,还需要结合实际情况制定出相应的法律法规制度,在这一过程中涉及到了很多的政府机关部门.因此,对于相关的建筑企业而言,应该加强对于税务部门之间的沟通交流工作,通过这种方式才能对各方面的税收新政策进行全面的了解,与税务部门之间做好配合工作.而对于相关的税务部门而言,在这一过程中应该将自身的指导作用充分的发挥出来,从而完成相应的税收指导工作,通过这种方式可以促进建筑企业财务管理能效实现明显的提升.
( 三) 加大管理力度,防止管理舞弊
建筑企业在开展财务管理工作时,一定要在最快的时间内来适应营改增环境,在管理工作中一定要满足一定的规范化以及科学化的相关要求.建筑企业的增值税管理与一般的相比具有非常明显的差异,需要对目前按市场发展以及相关政策的变化进行全面的了解,在管理上一定要做到细致谨慎,主要是为了防止有舞弊现象的发生.在对“营改增”内容进行全面了解的过程中,需要与新政策对市场产生的影响进行有效结合,通过这种方式才能实现上下游合作商协同一体的管理机制,从而可以促进我国的建筑企业的财务管理作用充分的发挥出来.
四、结语
综上所述,在“营改增”全面实施的基础上,对于相关的建筑企业而言,在财务管理工作上也迎来了更大的机遇和挑战.因此,建筑企业要想适应“营改增”政策的变化,一定要逐渐改变传统的财务管理理念,对“营改增”政策中的相关内容进行全面的了解,在此基础上处理出先进的财务管理意识,从而构建出与“营改增”政策相符合的管理制度,对目前的财务管理流程进行严格的管理,保证在整体上具备一定的规范性.将税收筹划工作进行全面的落实,对财务管理工作中存在的缺陷做出及时的调整,才能在未来实现更加长远的发展.
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