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企业内部控制失效的后果与原因
崔启航
（河南大学商学院 河南 开封 475000）
摘 要： 随着我国经济的飞速发展及全球化趋势的日益加强, 我国企业也在不断地改进自身的经营管理模式, 从勿提高经济效益. 内部控制作为企业进行自我调节和约束的内在机制, 在企业中的地位非同一般. 企业的经营成败与否, 都受到内部控制的巨大影响. 因此, 为了使企业能跟上我国经济发展的步伐, 不断完善经营管理模式, 需要企业重视内部控制机制, 培养自身风险意识, 将内部控制应用于企业生产经营的各个环节, 避免内部控制失效而使企业作出错误决策, 无法规避风险, 影响生产经营.
关键词： 内部控制； 失效； 经营管理
文章编号： 1004-7026 （2018） 13-0116-02 中国图书分类号： F275文献标志码： A
内部控制, 是指企业在单位内部实施的制约方法和调节程序, 其目的是为了实现企业经营目标, 提高经营效率, 合理高效地获取有用资料, 确保会计信息资料的完整性、 真实性, 促使企业更好更快的发展. 随着我国经济的不断发展, 企业对内部控制的需求也在不断加大, 它对于杜绝企业财务、 财务舞弊行为的发生, 预防可预见风险等有着积极的作用. 但是, 目前我国大多数企业对内部控制的意识还很薄弱, 认识不到内部控制对于企业经营管理的重要性； 企业缺乏行之有效的内部控制管理体系, 对企业的经营缺乏科学的监督和管理 [1] . 因此, 建立行之有效的内部控制管理体系就变得尤为重要.
1 企业内部控制失效所导致的后果
在我国现阶段, 许多企业逐步建立起了内部控制体制, 但对其认识和重视仍不充分, 因此在企业的经营生产中缺少应有的内部监管程序, 以及相应的控制机制, 导致一系列不良后果的产生, 具体表现在如下几个方面.
1.1 会计信息失去真实性
现阶段, 我国一些企业由于没有真正发挥内部控制的作用, 而导致企业财务工作较为混乱, 会计信息缺乏应有的真实性. 例如, 对于重要的会计凭证, 、 银行回函、 空白收据等, 缺乏有效的管理, 收发记录不相对应, 凭证来源时间等记录不真实情况时有发生； 在对会计人员分配工作时, 不能严格遵守相关法规的规定,有些人身兼数职, 既是出纳又是稽核人员, 也没有严格执行会计人员轮岗制度, 许多人居一职多年未动 [2] ； 在会计核算方面, 相关人员刻意捏造不实信息, 篡改财务数据, 通过设置账外库房等方式虚增收入, 徒增利润.
1.2 费用增加, 企业财务压力变大
企业由于缺乏应有的内部控制体系的监督与制约,管理人员和业务人员的各种行为得不到有效的监管. 一些业务人员在采购、 验收入库、 销售等环节不能够坚守职业道德和相关制度的规定,出现了虚构采购、 将残次品冒充合格品验收入库、 利用销售环节虚报相关费用等行为, 使企业的费用支出大幅增加, 财务的各个环节也存在着风险和隐患, 企业财务压力变大 [3] .
1.3 腐败现象、 违法行为层出
众所周知, 内部控制是监督和制约企业经营管理中各种行为的内在机制. 若缺失了内部控制, 企业就犹如脱了缰的马儿一般, 不受控制, 随意奔跑. 许多企业高管, 由于没有内控机制的制约, 自身的职业素质也达不到一定的高度, 就会在巨大的利益诱惑面前伸出腐败之手, 出现挪用公款、 贪污受贿、 从企业项目中大捞好处、 以权谋私等行为. 一些相关的业务人员, 也会利用自己的职务之便, 大捞好处. 例如用高价购入残次材料、 漏记或少记收入等. 这些腐败现象和违法违纪现象的不断发生, 正是企业缺乏行之有效的内部控制机制的后果 [4] .
没有相应的内控机制在日常生产经营活动中对其进行监督和制约, 各种违法行为不能及时地被发现和制止,以至于这些人员越来越大胆, “不义之手” 伸得越来越长, 导致腐败层出不穷, 违法违纪行为时有发生.
1.4 经营业绩变差
企业经营状况的良好与否, 取决于是否具备完善的管理机制、 合理的监督机制等. 但是, 企业内部控制的失效, 会导致内部管理混乱： 生产、 销售等环节缺乏有效监管, 企业经营效率变差, 没能够最大限度地使用企业所提供的各种资源, 造成资源浪费； 管理人员、业务人员未能遵纪守法, 很好地尽其责、 履其职, 全身心地投入到工作之中.
因此, 内部控制的失效, 会导致企业经营状况混乱, 企业无法进行良好的经营与管理, 合理有序的经营模式很难开展, 最终导致企业经营效率下降, 经营业绩变差.
2 企业内部控制失效的原因
企业内部控制失效的原因, 可以从公司管理角度和公司理念角度两个方面来分析.公司管理角度中,原因有企业内控机制不够完善、 无法最大限度发挥监管机制的作用； 公司理念角度中, 原因主要有公司员工风险意识的缺乏、 企业相关人员素质不强等.
2.1 内部控制机制不完善, 得不到有力的执行
目前,虽然大部分企业都建立了内部控制评价体系,但在实际的执行过程中,其有效性得不到发挥. 有些企业根本没有制定具体的执行办法, 还有的企业内控的内容不够合理甚至是残缺不齐的；更多的是建立了内部控制机制,也制定了相应的规章制度, 但只是流于形式, 实际中无人遵循, 这些具体的规章制度只是为了应付上级和有关部门的检查. 因此, 内部控制流于形式, 虽建立但不完善, 得不到有力的执行.
2.2 监管机制作用得不到最大限度的发挥
我国对企业的监管, 主要有两种形式： 内部监督和外部监督. 内部监督主要有股东大会、 监事会、 内部审计委员会等对企业的监督；外部监督主要有会计师事务所的监督, 以及税务部门、 审计部门、 财政部门、 证监会等相关政府部门对企业的监督. 但是,由于外部监督与内部监督的力度不同、 标准不同、 内容相互交叉、 各自独立工作等原因, 使得这些监管的效力大打折扣,外部监督和内部监督的作用都得不到最大限度的发挥. 因此, 使得企业内部控制处于无人监管无人改进的状态, 从而使其作用失效.
2.3 公司员工缺乏风险意识
公司员工风险意识的缺乏,是企业内部控制失效的一个重要内在原因.大部分工作人员并没有树立正确的风险意识, 认为企业的风险与自身无关, 仅仅是管理层需要考虑的问题,自然而然也就不重视内部控制机制. 因此, 在企业具体执行内部控制机制之时, 很多工作人员只是抱着敷衍的态度, 不认为他们自身是内控的监督者和执行者,就会在一定程度上影响内部控制有效性的发挥.
2.4 企业相关人员素质有待提高
内部控制是否能够得到有效的执行,取决于企业管理者和相关业务人员的具体落实.但就目前的情况来看, 许多管理者和业务人员存在诚信度不高、自觉度不够等问题, 在具体的执行过程中, 不能够遵守职业道德, 从而影响了内部控制有效性的发挥.
3 改善企业内部控制的有效措施
要改善企业内部控制机制,首先应该建立完善的内部控制机制,制定出合理有效的规章制度和具体执行办法, 丰富内控的内容, 使其覆盖到生产经营中的各个环节, 明确内控人员的职责, 并要求他们认真严谨的对待工作, 不得敷衍对待玩忽职守. 其次,提高企业员工的风险意识,加强对相关人员的素质教育,使员工认识到企业风险与自己的利益息息相关, 自己是企业内控的监督者与参与者, 只有自身积极地投入到企业的内控监管之中,才能保证自己的利益不受侵害；企业应多招聘职业素质和自身素质较高的管理人员和业务人员,加强对这些人员的素质教育, 提高其自身素质, 使其能够在利益面前抵制诱惑,坚守自己的职业道德,更好的监督和管理企业, 提高企业的经营效益.
此外, 企业应健全内部激励机制, 根据管理人员以及员工的工作能力和工作业绩,给予不同程度的奖励, 调动员工的工作积极性, 使其全身心投入到工作之中； 而对于玩忽职守、 制假等行为, 进行严重的处罚, 起到警示的作用. 最后, 企业应严格遵守相关法律的规定, 每项工作的开展要遵纪守法, 会计人员不能有隐瞒、 、 虚报等行为, 遵守各项法律规定, 用认真和严谨的态度来对待每一项工作, 做到一丝不苟.
内部控制论文范文结:
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3、内部控制论文题目