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用好纳税信用评价防范经营和涉税风险

一、借助纳税信用评价

企业生产经营活动与税收息息相关,根据从全面、重要和制衡性原则建立健全企业内部控制,评价、控制和防范企业生产经营与涉税风险,提高经营效率和效果.

( 一) 用好评价结果

守信激励,纳税信用评价是衡量纳税人“品质”的重要指标,可依法享受到许多税收激励政策,A 级纳税信用亦即意味着企业的诚信与实力.根据《纳税信用管理办法（试行）》第二十九条规定,对纳税信用评价为A 级的纳税人,税务机关予以下列激励措施：(1) 主动向社会公告年度A 级纳税人名单；(2) 一般纳税人可单次领取3 个月的增值税用量,需要调整增值税用量时即时办理；(3) 普通按需领用；(4) 连续3 年被评为A 级信用级别（简称3 连A）的纳税人,除享受以上措施外,还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；(5) 税务机关与相关部门实施的联合激励措施,以及结合当地实际情况采取的其他激励措施.例如：某企业2016 年度纳税信用评为,经税务机关公告后,无形中做了一张有税务背书的活广告,企业的诚信正面积极形象提升了企业的软实力,在招投标、投融资等方面吸引了更多投资合作与合同签订,企业获得了广告宣传所达不到的效果.同时,税收机关的“守信激励”的各种优惠措施也让企业享受了多项税收便利,融洽了税企关系.

本企业为烟草行业,纳税信用为A 级,由于各种社会征信都良好,不但无融资方面的压力,并且在融资上享受银行最低折扣,大大减少了融资成本,在原辅料的采购过程中充分享受了良好征信给企业带来的经济利益.

( 二) 失信惩戒

企业在生产经营过程中即承担了了纳税义务,必须精确计算及时足额缴纳税款,做个诚信纳税有责任担当的企业,经营维护好这张“诚信名片”,杜绝有悖税法的行为以防纳税信用评价直接判为D 级.

根据《纳税信用管理办法（试行）》第三十二条规定,税务机关对纳税信用评价为D 级的纳税人有严厉的惩罚措施.在税务机关下达相关税务处理结论后未及时足额税款、滞纳金和罚款,税务机关可判其在本年度纳税信用为D级.例M 公司纳税信用D 级和其直接责任人信息被税务机关公布后,产品销售大幅减少,库存积压；原料辅料供应商不再赊账,必须交易；融资困难且利率提高等现象,企业陷入困境.经理层被更换并且股东要求追究直接责任人责任,其登记注册其他公司纳税信用亦被直接评为D 级.失信惩戒,一旦失信,企业便因其遭到了巨大的经济损失也产生了连锁后果.

( 三) 做好自我评价

新设立以及提升纳税信用级别的企业,可据《纳税信用管理办法（试行）》,比照《纳税信用评价指标和评价方式( 试行)》逐一对照查评,在应税货物或劳务等范围、税款计算和缴纳等环节比对自查,若有与其相关规定冲突遗漏的经营或会计行为,进行自查整改,提前防范税收风险.纳税人对纳税信用评价结果有异议的,可以书面作出评价向税务机关申请复评.将评价指标责任落实分解到具体岗位,认真做好自我纳税信用评价,建立健全企业内部控制,依法诚信纳税.

( 四) 借助“互联网+ 税务”便利

企业纳税信用评价为A 级,既是税务机关对企业诚信纳税的信用证明,更证明是一个合法经营内部管理健全的企业,同时也是提升企业软实力活广告.获取维护A 级纳税信用,可促企业经营管理规范,享受守信激励政策；对外可提高公信力塑造良好的公众形象,在投融资、招投标方面找到最佳的合作伙伴适宜的发展环境.预防减少经营与纳税风险.2017 年 11 月8 日最高人民法院和国家税务总局签署《关于网络执行查控及信息共享合作备忘录》,利用共享的网络信息,对纳税人的纳税信息进行“总对总”网络查控,对失信被执行人在税务领域进行联合惩戒.2015 年10 月国家税务总局制定并印发的《“互联网+ 税务”行动计划》,将重点推进“互联网+ 税务”5大板块、20 项行动,企业应积极关注并利用.

二、互利合作共树诚信

企业间的经济合作是互利共赢,在原辅料的采购、产品销售等企业要与诚实守信内部控制管理健全规范的企业合作,实现双赢.诚信纳税是首要条件.内部管理欠佳缺乏有效监督机制的企业多为纳税信用不良,与缺乏诚信的企业合作风险很大.

( 一) 选择诚实守信的企业合作

在招投标、投融资、采购、销售接受劳务等时,应谨慎选择合作企业,如内部管理是否规范,纳税评估等级等都是考虑的范围.同时应持续关注合作企业纳税信用等级的变化,当客户纳税信用等级由A 级降级,应调整销售策略,如由赊销改为销售,缩短应收等款项信用期限等.对合作单位的纳税信用等级由A 级直接降为D 级的,当即减少甚至停止与之业务往来,迅速采取措施防范经营风险.

( 二) 招投标合同嵌入必要条款

在招投标、合同协议的签订等环节,把合作方纳税信用等级作为必要条款写入合同,把纳税信用等级低的企业直接排除在招标等前端环节,避免发生经营及涉税风险.同时《纳税信用管理办法（试行）》第十七条规定：纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的,不参加本期评价.第十九条规定：实际生产经营期不满3 年的,本评价年度不能评为A 级.因此并非所有未评上A 级纳税信用的企业都存在诚信问题,合作时要视具体情况做出正确判断.

三、坚持诚信自律

“冰冻三尺,非一日之寒”,一个企业要想树立良好的纳税信用形象,贵在坚持,通过完善制度和建立健全企业内部控制,企业内部实行有效自我评价和监督.依据《纳税信用管理办法（试行）》和《纳税信用评价指标和评价方式( 试行)》等文件规定,规范企业经营行为,强化内部管理,具体落实相关部门和责任人的具体责任,并纳入绩效考核,绝不踩踏红线,做诚信自律有信用的企业.

( 一) 以财会部门为责任主体

财务部门作为具体落实纳税的责任主体,不仅要诚实守信依法纳税,也要运筹帷幄,把握财税政策规定,具有扎实的财会理论和丰富的实战经验,熟悉全业务全过程,监督把控好每一个业务流程的涉税环节,精心筹划、计算税金,及时如实申报缴纳税额,诚信自律,打造一个有社会责任和担当的负责任的企业,树立良好的企业形象.

( 二) 重要涉税事项前置业务部门

企业经营活动始于业务部门,财会部门要发挥好事前控制、事中监督和事后考核的监督作用.在业务发生起就产生了納税行为,为避免纳税信用风险,应监督把控好每个业务关口,避免在对外投资、物资采购、资产处置、收受等业务发生过程发生涉税风险,把有可能影响纳税信用的涉税事项防范在业务发生之时,并明确具体相关业务部门的责任.

四、结束语

企业纳税信用评价是企业有效的信用“”与企业可靠的“通行证”,经营维护利用好这张“通行证”可使企业在生产经营过程中防范风险与获取收益,从而成为建立健全企业内部控制改进企业经营管理的一项重要动力.

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