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营改增后房地产企业税收筹划

朱进

（510102196810113169,成都610000）

【摘要】随着我国经济水平的提高,税收政策面临着改革.自1994 年分税制改革以来,营改增政策的出台就是一项重大的变革.而对于房地产企业来说,营改增政策的实施,不仅能够避免重复征税的现象,还能够减少企业在税收方面的负担,从而促进企业经济效益的提高.论文就此对房地产企业营改增后税收筹划措施进行了研究,内容供相关人士参考.

【关键词】营改增；房地产企业；税收；筹划

【中图分类号】F299.23；F812.42 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）12-0060-02

1 引言

税收筹划的内容包括节税、避税、转移税负,也就是纳税人以遵纪守法为前提,通过合理的安排与科学的筹划整理出最优纳税方式,使企业在合理避税中获得更多经济利益.在营改增税收政策实施之后,房地产企业可以有效减轻税收负担,并且还能够减少成本和风险,促进企业可持续发展.因此,房地产企业需要加强对营改增政策的有效利用,并合理筹划企业税收对策.

2 营改增税收改革对房地产企业纳税的影响

对于房地产企业来说,实施营改增税收政策之后,对企业纳税影响主要从以下几个方面来说.

2.1 对房地产企业营业税金及附加费用的影响

我国营改增政策在实施之后,对于房地产企业来说,其进入了增值税缴纳时期.当下,从营改增政策的具体内容中,有关于房地产企业一般纳税人的要求表明,其增值税税率为11%,这相对于传统企业税率17%要低很多；同时,土地成本被列为可抵扣项目,这对于房地产企业来说是一个重大利好,这要求我们在做税务筹划的时候,必须全面把握政策并了解政策,才能运用政策达到节税的目的,所以最主要的应对方案就是要拿地方式,拿地方式主要有招拍挂、项目转股、拆迁、投资等,但是采用哪种方式对企业更有利,要根据自身的实际情况进行分析.所以如果筹划得当可以降低企业税负,从而达到营改增政策改革目的,促进房地产企业经济效益和利润的提高.

2.2 对房地产企业土地增值税的影响

自国家实施了营改增政策之后,房地产土地增值税发生了显著变化.因其缴纳的增值税属于价外税,有关明文上规定其不能够作为抵扣项目来进行核算.这种情况下,营改增从某种意义上增加了房地产企业土地增值税的增值率,进而加重了房地产企业税收负担,对财务税收筹划工作提出了更高的要求.

2.3 对房地产企业所得税的影响

从表面上看,因增值税为价外税,使得该部分税额不能够从企业的所得税中进行扣除,从而增加了房地产企业的所得额,对房地产企业所得税产生较大影响.但是从另外一个角度来看,虽然增值税额不能抵减所得额,而销售收入原来在营业税时期是全部销售额,实行增值税后销售收入需要扣除税额部分,也就是说收入确认时已经扣除了所含增值税,所以再确认所得额不再扣除税额,从这个方面看来,实际没有产生什么变化,这个因素并不是导致企业所得税变化的主要原因.在这里,就要求我们在财务管理上,需要更加细致的分析,准确确定实际产生影响的因素.

3 房地产企业营改增后税收筹划的建议和措施

3.1 从经营活动中合理筹划企业的税收

首先,作为房地产企业的一般纳税人,在营改增政策实施之后,其增值税税率为11%,因此企业可以从经营活动的各个环节中产生的费用和成本入手,尽量按照相关要求取得增值税专用,从而减少企业税收负担,提高企业利润.因此,房地产企业需要注意加强对增值税的有效管理,提高房地产财务人员使用增值税专用的意识,从而达到利用营改增政策节税的目的[1].其次,加强与合作企业的合同约定,并且对提供材料的供应商进行对比分析和比较,从而选择最佳材料供应商.若是在一般纳税人处购买零散材料的时候,企业需要向其索要,从而实现最大额度的抵扣.若是在小规模纳税人处购买零散材料的时候,企业是无法进行抵扣的,这种情况下就需要有关采购人员从材料上和供应商进行协调,达到降低采购成本的目的.第三,房地产企业一定要将税率的差异有效利用起来.一般情况下,供应商的税率为17%,但是房地产企业的税率是11%,这种情况下,房地产企业可以在法律允许的情况下,例如采取甲供料的方式等,根据税率差异来减少纳税负担.同样也可以通过纳税时间延迟、争取优惠政策等措施进行税收筹划.

3.2 对增值税专用加强使用管理

房地产企业为了有效利用增值税的优惠政策,减轻税收负担,就需要加强对企业财务人员税收筹划能力的培养.企业财务人员只有具有较强的税收筹划能力,才能够加强对增值税专用的使用管理,从而为企业增加更多的抵扣额.例如,房地产销售收入的确认时间,以及开具的时间,都将是我们财务人员重点关注要点.除此之外,房地产企业还需关注增值税专用的时效性.在企业获得专用增值税之后,需要及时进行抵扣,避免出现抵扣时限超期的现象[2].最后,企业还需要提高税收筹划工作的效率,从而提高房地产企业税收工作成效,达到减轻税收负担的目的.

3.3 加强与税务机关沟通,确保企业税收筹划合法

企业在进行纳税的过程中,为了减轻税收负担都会选择避税.而在选择避税的过程中,是不能够盲目进行的,一定要在国家法律范围允许之内,通过充分的研究和讨论,在保证避税行为的合法性情况下,进行避税方案制定.与此同时,房地产企业还需要考虑我国法律法规的变化,考虑到行业相关准则,从而保证房地产企业合理筹划各项活动的税收.此外,房地产企业还要加强与税务机关的有效沟通,将执法机关的风险降到最低,并制定出科学的评价体系,保证风险管理的有效性.同时,还要采取有效措施让大众参与到对政府执法机关的监督过程中来,从而防范政府资源被垄断,保证社会各个团体的权利平等,实现民众满意度的有效提高.

3.4 房地产企业要积极地转变传统营销策略

在营改增政策实施的大环境下,企业要想减少营改增对其税收产生的影响,就需要立足企业实际情况,着眼未来,有效转变传统的营业销售策略.例如,在营销定价模式下,企业可以通过采用制定目标成本来对相关成本和费用进行把控,从而提高房地产企业的经济效益和利润；而当房地产的工程材料和设备出现增幅的情况下,企业就需要针对当前的房地产行业发展大形势,对营销方式的进行调整,达到提高企业利润的目的[3].总之,房地产企业需要针对不同的环境和条件,对营销策略进行适当调整,从而将营改增作用发挥到最大,减少企业税收负担,促进企业利润提升.

3.5 争取政府扶持优惠政策

为了促进营改增改革的顺利进行,企业应尽可能争取政府有关部门相应的优惠政策,如延长缴税期限等,从而使企业的资金能够有效利用,政府在营改增政策实施过程中,可以用有效的管理手段和实施方式来满足各种变化的需求,并针对投资项目进行合理有效把控,从而监控工程进展和投资情况,对项目的顺利实施起到一定的指引性作用.

4 结语

总之,营改增政策实施之后,房地产企业受到的影响十分大,既有有利的影响,也有不好的影响.因此,房地产企业为了保证经济效益的提高,减轻税收负担,就需要针对营改增政策中的内容,对企业营销方式进行合理调整,并合理筹划房地产税收方式.同时,随着国家对房地产行业的整体调控不断加强,房地产行业市场变化莫测,房地产企业承受的压力和风险逐渐加强,这在很大程度上影响了房地产的经营利润.因此,房地产企业需要不断找寻解决措施,从而降低企业投资和生产成本,促进企业经济效益提高,进而使房地产企业向着稳定、健康、和谐、可持续的方向发展.

【参考文献】

【1】金晓云.“营改增”后房地产企业的税收筹划[J]. 中国乡镇企业会计, 2015(5):64-65.

【2】黄海梅. 对于营改增后房地产企业的税收筹划探讨[J]. 财会学习,2017(15):167-168.

【3】贾静娟. 营改增后房地产企业税务筹划浅析[J].中国市场, 2017(13):253-254.

房地产企业论文范文结:

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