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美国税改的效应与我国应略
国家行政学院,北京100089
摘 要：美国总统特朗普签署了《减税与就业法案》,这是美国30年以来最大的一次税制调整,本次税改对美国经济的促进程度虽尚需观察,但其外溢效应对全球都有影响.美国税改虽然对我国影响有限,但也有些不利影响,包括：激发国内资本外流、影响我国财税改革等等.针对美国税改,我国应妥善应对.
关键词：美国税改影响应对策略
2017年12月22日美国总统特朗普签署了《减税与就业法案》(TaxCutsandJobsAct).法案将于2018年1月开始实施.这是美国30年以来最大的一次税制调整,税改效应不仅对美国,也对全球产生很大影响,我国需妥善应对.
1美国税改的主要内容
此次美国税改的核心思想是：为美国企业和个人减税,增加企业竞争力和个人消费,吸引投资,实现“美国优先”的国家战略.
1.1对企业
（1）美国企业所得税由35%降至21%.
（2）改全球征税为属地征税,未来美国企业海外利润汇回无需向美国交税.
（3）税改前,美国企业留存海外的利润汇回一次性征收15.5%的所得税,非一次性征收8%.
（4）条款永久性生效.
1.2对个人
（1）个人所得税税率分7档不变,大部分税率有所下降.
（2）个人所得税标准抵扣额翻倍,夫妇共同申报从现行的12700美元提高到24000美元；个人从6350美元提高到12000美元.
（3）条款2026年到期,但可延长.
2美国税改对美国及全球的影响
2.1美国税改对促进美国经济增长
税改会对美国经济增长起促进作用,但促进的程度有争议.
观点一：能较大程度刺激美国投资和经济增长.美国共和党人大多支持此观点.税改大幅降低企业所得税,废除替代性最低税.美国企业在21%的税率基础上,还可享受各项抵扣优惠,比如研发抵扣、设备投资抵扣,实际税负事实上更低.据高盛集团预测,税改将推动美国2018年和2019年的经济增长率提高约0.3个百分点.
观点二：促进作用不会太明显.美国党人大多支持此观点.税改对投资的促进作用有限.企业减税后,不一定会将节省下来的资金用于进一步投资,也可能直接分红.美国国会税收联合委员会预测,未来十年,税改平均每年推动美国经济增速提高不到0.08个百分点.
2.2美国税改对美国财政的影响有限
（1）此次税改,虽然大幅下调企业所得税,但企业所得税在美国的税收中比重较低.2016财年,美国政府收入来源中企业仅所得税占9%.个人所得税占美国政府收入的47%,虽然大部分税率有所下降,但下降幅度并不太大,如最高税率是从39.6%降至37%.
（2）美国政府增加了财政赤字预算.美国国会税收联合委员会预测,税改将在10年内增加债务约1.3万亿美元.但2017年10月,美国国会通过了2018财年联邦政府预算决议,允许未来十年美国财政赤字增加1.5万亿美元,基本抵消了税改可能造成的财政收入减少.
2.3美国税改将改变全球产业布局
此次税改之前,美国跨国公司在全球进行布局,通过跨国公司与海外分支机构或总部之间的内部贸易达到避税目的,从而以跨国公司内部关联公司间的贸易推动国际贸易.而此次税改,美国针对跨国公司推出了税基侵蚀与反滥用税.如果跨国公司的内部交易降低了该公司在美国的纳税,美国政府将对此类交易征税.新税种将限制跨国公司通过以往的内部交易避税.美国跨国公司需重新考虑在海外设立关联公司的成本和收益,这将导致全球产业布局发生改变.
2.4美国税改将引起全球竞相减税
2001年,小布什政府降低个人所得税税率,引起法国、西班牙等国下调个税.当前,特朗普政府的税改极可能引起全球竞相减税.印度已经推出一系列个人和中小企业的减税计划.日本提出要把税率降低到有国际竞争力的水平,企业所得税可能降至20%.英国宣称,至2020年将企业所得税从目前的20%下调至17%.德国工业界要求政府加快税改减税.
另外,英国、德国、法国等欧洲国家认为,美国税改的部分条款与双边税收协定以及世贸规则不符,可能向世贸组织发起诉讼.
2.5美国税改将加剧汇率波动
从短期看,美国税改将促使美国跨国公司购买美元,将海外利润汇回,再加上美联储加息,投资者看好美国的经济前景,必将推动美元汇率上升.但从中长期看,税改将使美国债务负担加重,偿债能力下降,美国为了偿还债务,将增发货币,导致美元贬值.国际逐利资本可能趁此机会,抢购囤积美元再伺机抛出,美元汇率波动可能进一步加大,汇率风险提升.对此,评级机构甚至担心美国偿债能力下降可能引起下一次金融危机.
3美国税改对我国的影响
美国税改对我国产生的影响有限.一方面,我国以政府收入计算的宏观税负水平基本和国际水平持平,跨国公司在我国投资并非仅看中税低.另一方面,我国市场大前景好,跨国公司不会轻易放弃我国市场.但是,美国税改对我国也有不利影响：
3.1激发国内资本外流
美国税改对我国造成的最直接影响是资本外流.对投资者来说,美国税改会形成对美国经济上升的预期,吸引全球资本包括中国资本大量流入美国.如果我国国内资本短期内大量流出,可能引起国内资金短缺、民间投资压力加大、产业空心化、人民币贬值等一系列问题,甚至引发系统性金融风险,影响我国经济发展.
3.2影响我国财税改革
我国正在推进财税改革,而美国税改可能诱发我国企业和个人的攀比心理,期望在短期内中国也像美国一样减税.我国政府如果打乱税改节奏,急切推出与美国税改相对应的财税改革方案,可能由于缺少必要的验证时间而使我国税改的进程和效果受到影响.
3.3中美贸易摩擦将升级
长久以来,美国政府一直关注贸易赤字.此次税改结束后,美国极有可能将目光投向贸易领域,聚焦在其贸易逆差国.特朗普政府一直奉行“美国优先”的贸易保护主义,对全球化持敌对态度.2018年,中美贸易摩擦将升级,极可能爆发剧烈的贸易冲突.我国有必要做最坏的准备.
4我国应对美国税改的策略
4.1防范短期资本外流
应关注资本流动,特别是要防止资本假借货物贸易或者服务贸易的名义外逃.如果条件允许,可以借助必要的资本和行政手段对此类资本外逃进行严打.防止出现国内短期资本大规模外流,造成我国金融市场的剧烈波动,产生系统性金融风险.
4.2妥善应对中美贸易摩擦
我国是美国的贸易逆差主要来源国之一.从2017年开始,美国对我进行光伏产业“201”调查、钢铁产业“301”调查等就接踵不断.对此,一方面,我应遵循现行国际贸易体系的基本原则,积极应对调查；另一方面,我应做好贸易领域的反制准备,寻找合适的机会,反制美国的单边保护主义.
4.3加强与其它国家合作
可与其它国家尤其是欧洲国家一起,抵制特朗普政府违反世贸规则的做法.欧洲是美国的传统盟友,但在此次美国税改问题上,与美国的立场并不一致.一方面,我国可与英国、法国、德国等欧洲国家合作,商讨如何采取措施防止因美国税改引起的恶性减税竞争；另一方面,我国可加快与其它国家签订自贸协定,通过贸易转移减少来自美国的制约.
4.4稳步推进财税改革
此次税改对美国来说,其实非常仓促.美国党人基本都反对税改计划,甚至抱怨时间紧来不及仔细看税改文件就要表决.我国不宜被美国税改打乱自身的税改进程.应结合供给侧改革,稳步推进财税改革,清理各类收费和各项政府性基金,推行行政零收费,帮助企业降低成本.
4.5加强正面舆论宣传
加强对我国财税改革成效的正面舆论宣传,尤其是对“营改增”的正面宣传,包括总结分析部分企业未能实现税负下降的原因,研究进一步深化“营改增”使其发挥更大作用.通过舆论宣传,展示我国良好的营商环境,增强我国市场的吸引力.同时,避免国内外形成美国营商环境好我国营商环境差的偏见.
参考文献：
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作者简介：杨霖霖（1978-）,男,江苏高邮人,国家行政学院经济学部博士研究生,研究方向：宏观经济学、新型城镇化建设.
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