注册会计师类论文如何怎么撰写 与注册会计师的执业环境和审计风险的规避有关论文如何怎么撰写

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注册会计师的执业环境和审计风险的规避

摘 要:近些年来,有关于审计失败的案例屡见不鲜,这一问题的出现不仅对注册会计师的形象造成了不良的影响,还对整个注册会计师行业的生存与发展构成了威胁.而通过调查研究发现,审计失败案例大多是由于审计风险所造成的,我国注册会计执业环境差和审计风险意识缺乏时造成审计失败的主要原因之一.本文就是针对注册会计师的执业环境与审计风险进行了探究,并提出了有效的规避策略.关键词:注册会计师;执业环境;审计风险;规避;研究;策略

中图分类号:F239.2 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2018)010-0204-02

一、引言

随着我国社会主义市场经济的繁荣发展,尤其是我国加入世界贸易组织之后,在经济全球化的深入影响下,我国的会计师行业也迎来了发展的春天.但是与此同时在获得良好的发展情况下也面临着较为严峻的考验.在此情况下,注册会计师的执业环境与审计风险问题成为越来越被人们所关注的热点话题.目前,我国注册会计的执业环境还存有一定的问题,与发达国家注册会计师的执业环境相比要差很多,毫无疑问这在一定程度上增加了审计风险.本文分析了注册会计的执业环境与审计分析问题,并着重提出了有效规避注册会计师执业环境与审计风险的有效措施.

二、注册会计师的执业环境与审计风险问题分析

1. 法律环境

当前,有关于注册会计师这一方面的法律法规还不够健全与完善,这在一定程度上影响了注册会计师行业的发展.随着我国经济的快速发展,诸多政治经济政策的出台与不断调整,新问题层出不穷.但是在法律法规完善却存在一定的滞后性,无法满足其注册会计师行业的发展.这导致注册会计师在审计过程中在遇到许多新出现的问题时没有办法按照法律法规来处理,可见法律法规的“漏洞”问题增加了审计风险,影响了注册会计师工作的高效稳定进行.

2. 政治环境

社会审计组织本身是在接受各方委托之后,在独立的基础条件下进行审计业务的办理、会计咨询服务工作以及会计服务业务工作的相关处理.但是当前我国仍有大部分的会计师事务所收到政府和相关部门的影响,受到程度不一的行政干预,这种过多的行政干预不仅影响了事务所内部人员结构的调整,也局限了会计师事务所在业务领域的进一步拓展,使会计师事务所的独立性难以保障.具体表现为以下三个方面:第一,依靠行政权力,不正当竞争.当前的市场竞争环境非常激励,会计师事务所的生存环境也是举步维艰.在此情况下,许多事务所为了谋求生存与发展,动了“歪脑筋”,不再是凭借自身的信誉与高质量的服务来挖掘客户,拓展业务.而是依靠行政权力,进行行业垄断,甚至不遵守职业道德底线,进行恶劣竞争,不择手段的争夺客户.第二,审计人员年龄与知识结构不匹配,审计质量低下.许多审计组织为了获取最大化的经营效益,明明本组织内的审计人员在年龄结构与知识结构都不匹配的情况下,仍旧选择承担一些自身根本无法完成的审计业务,进而导致审计风险的增加.第三,政府为了业绩暗示提供虚假会计信息.地方政府的业绩主要通过地方经济来体现.在此情况下,政府部门期望地方企业不断的扩大规模,同时为了促使企业的大规模发展为其提供各种优惠政策,甚至默许暗示企业可以提供虚假的会计信息.

3. 内部环境

注册会计师在执业过程中,往往会受到来自各方面的压力而造成在审计工作中无法保持独立性和组织性,进而导致审计风险的增加.根据《注册会计师审计准则》规定,会计师事务所必须按照其规定建立和执行审计控制制度.但是有些事务所处于多方面因素的考虑,并没有遵循这一要求,制定审计控制制度,所以导致审计风险的增加.同时有一些注册会计师缺乏良好的职业道德,在审计的过程中违规操作,凭借主观意愿放宽审计尺度,导致审计风险受人为因素的不良影响而增大,造成审计案例失败.在这里我们以安达信审计失败案例来说明.安达信作为安然公司的注册会计师一直扮演着双重角色,也就是说安达信为安然公司进行内部审计和外部审计工作.当安达信公司在经受指控时,其指控罪名为安达信公司在审计工作中不仅向安然公司提供了审计业务,还提供了非审计业务.在这一案例中,我们通过仔细调查了解到安然公司内部有多位工作人员来自安达信,尤其是财务部门的大部分职员几乎都来自于安达信,这种过于亲密的关系,导致其在审计的过程中,审计人员会处于这种关系的考虑,而放宽审计尺度.这就是审计内部环境不健全,缺乏独立性所导致的失败案例.

4. 客户环境

首先从风险这一要素来进行分析的话,我国的大多数企业的管理人员及会计从业人员都缺乏较高的专业素质.管理者由于缺乏较为先进的企业管理理念和长远的企业发展目光,为了眼前利益的实现,常常要求其会计人员做假账,向外部提供虚假的会计信息,会计数据失真现象严重.这一问题的出现既有企业自身经营体制的问题,也与一些相关行政部门过多的行政干预有关系.因此,在面对如此错综复杂的环境,注册会计师往往防不胜防.其次,我国大部分企业的内部控制水平比较低,具体体现于两个方面:第一,企业的内部控制体系在设计上缺乏一定的合理性.第二,企业的内部控制制度在制定后,缺乏强有效的执行力度.这就导致企业账户的风险比较大,注册会计师在进行业务处理时也难以根据有效的会计信息来规避审计风险.第三,企业不配合,注册会计师业务处理困难重重.虽然随着时代的发展,部分企业的管理者已具备了现代企业管理理念,但是仍旧有部分企业受传统管理理念的影响.他们偏执的认为注册会计师的工作就是帮助企业处理不能处理的审计问题,应该全权做好一切工作.自身没有理由去配合注册会计师的相关会计数据调查分析工作.那么毫无疑问,在企业不配合的环境下,注册会计师想要做好审计工作是比较困难的,这也一定程度上增加了审计风险.

三、注册会计师的职业环境与规避风险的有效策略

1. 制定完善的法律法规制度,做好行业监管工作

主要从以下几个方面展开:第一,我国应该针对注册会计师这一领域,尽快制定与发展新要求相符的法律法规制度,同时将原本审计准则中存在的法律法规漏洞加以弥补和完善.这就要求在审计相关法律法规和准则中明确规定审计组织及其审计人员的工作行为,对其加以约束.同时将注册会计师人员需要承担的责任进行清晰划分,使其承担不可推卸的法律责任.与此同时按照相关的法律法规加大执法力度,一旦注册会计师在审计工作中跨越法律底线,一定严惩不贷,坚决打击注册会计师违法而逃避法律责任的侥幸心态.第二,相关的执法部门在执法过程中必须加大力度,避免注册会计师侥幸心理的出现.在此情况下才能够创建一个良好的执业环境,降低注册会计师的执业风险.执法必严、违法必究,这不是一句空话,我国司法监督机构必须将自身的职能作用充分发挥出来,主动参与到注册会计师违法操作的监控当中,而不是等待最终结论出现后再对其进行责任的处理.第三,政府及相关行政部门必须要进行清醒的自知,不可对注册会计师的工作横加干预,如以行政手段授意会计师事务所为企业提供虚假财务审计报告,如凭借手中行政权力要求企业必须选择某家事务所等等行为坚决予以避免,在一定程度上保证其独立性的体现.第四,实施政府监管与行业监管相结合的制度.每一地区的财政部门与注册会计师协会应该相结合起来,对当地的注册会计师的执业情况进行严格的检查.在检查的过程中一旦发现问题,坚决不能够大事化小、小事化了,而是应该迅速将真相查清楚,发现问题依法查处.

2. 构建良好的外部审计环境,提高注册会计师的风险意识

主要从以下几个方面展开:第一,健全审计准则与法规制度.企业应该具备正确的风险观念,不断提高自身的风险意识,这是做好防范审计风险的关键工作.通过对大量审计失败案例的分析发现,导致其审计失败的根本性因素就是风险意识的缺乏.在审计工作中,部分注册会计师在主观意愿上是想要规避审计风险的,但是从客观上来看注册会计师缺乏一种对微小细节进行洞察与分析的意识,所以在工作中常常难以做到事前预防风险.在此情况下,注册会计师自身应该了解其所承担的法律责任,并且深刻意识到如果不遵守法律法规进行审计工作的话,自身既可能要承担法律责任,还可能会增加审计风险.第二,制定科学合理的审计考核标准与方法.当前审计工作的考核方法还存在一定的问题,这在一定程度上影响了审计人员的风险意识的增强.例如在审计考核工作中过于注重对审计业务的考核,忽视对审计人员素质的考核.例如过于注重对审计工作短期效果的考核,忽视长期考核指标的制定.因此,在制定审计考核标准时,应遵循短期效果与长期效果相结合,单项质量与综合质量相结合的原则所制定.只有全面的、综合的对审计工作进行考核,才能得到公正准确的考核结果,这样的审计考核工作才能够促进审计工作质量的提高.第三,根据审计准则进行审计业务.作为一名合格的注册会计师,必须严格按照审计准则来进行审计工作.在审计的过程中,先制定出符合企业实际情况的审计方案,然后在充分考虑审计风险的条件下,将审计准则贯穿到审核工作的始终,最后运用多样的审计方式对其进行审计工作进行审核.

3. 加强会计师事务所的管理,做好外勤检查工作

主要从以下几个方面展开:第一,会计师事务所在选择所承接的审计业务时,一定要仔细慎重的选择被审计的单位.尤其是对于那些管理比较混乱、财务纠纷严重、社会诚信度较低的企业要注意,必要时需进行风险评估,深入了解本单位是否能够承受其风险,做出准确的判断.当评估后的风险超出自身所能够承受的能力时,应该对此项审计业务进行拒绝.第二,当审计单位与被审计单位达成合作意向之后,双方之间必须签订业务约定书,然后再获取管理当局声明书.这也是有效规避风险的措施之一.因为在这两份文件中明确对审计业务的具体内容、双方所承担的责任进行了规定.当审计风险发生审计损失之后,就能够准确判断出双方需承担的责任,有利于将审计损失降低到最小化.第三,健全内部质量控制制度.在对于这一制度的制定上,首先一定要秉承独立性的原则,这是其中的关键所在.具体来说其中应该包括职业道德原则的制定、专业胜任能力的要求、审计质量的监控程序等等.而对于会计师事务所而言,制定一套符合其实际情况、可行性比较强的内部质量控制制度,有利于会计师事务所工作的稳定运行.在这一制度制定之后,要加大执行力度,将其具体执行到每一个部门、每一个工作人员、每一项业务上来,严格要求注册会计师按照具体的制度进行工作,进而保证会计师事务所的工作质量.第四,会计师事务所在进行外勤检查工作中,应该按照明确的章程进行.通常情况注册会计师与被审计单位接触的时间只有短短几周,有的甚至只有短短几天.这种时间迫切性所带来的压力压在注册会计师的肩上.面对如此短促的时间,想要完成高质量的审计工作,对于注册会计师来说,难度非常大.因此,会计师事务所必须要做好外勤检查工作.可以从两方面入手:一方面需制定审计计划.审计计划具体包括审计目的、风险要素、重要性水平因素等几部分内容.也就是说在制定审计计划时先要根据被审计单位的要求,了解其审计目的.然后在此基础上编制审计计划时将重要性水平要素进行评断.最后对被审计单位的风险水平进行评估.另一方面是针对外勤工作质量所展开的检查与把控工作.在审计工作中,一旦客户与审计人员发生工作冲突或者在审计时发现被审计单位的违规操作业务时,外勤工作人员必须要对其进行严格检查,绝不可放过细节,要做到防患于未然.

4. 创新思想理念,提高注册会计师的素质

主要从以下几个方面展开:第一,注册会计师应该创新思想理念,注重自身风险意识的增强.第二,注册会计师应该注重自身水平的提升.注册会计师要通过多种途径不断提升自己的业务能力,了解最新的政策与法律法规,并加强实践.在审计工作中,能够实现规范化操作.第三,注册会计师应该注重自身职业道德素养的提升.职业道德水平的高低也间接影响着审计风险的发生.一旦注册会计师职业道德水平较低,在工作中不注重审计质量,敷衍了事,不负责任,就极有可能因为其不规范的操作导致审计风险的发生.

四、结语

综上所述,造成我国注册会计师执业环境与审计风险的问题是多方面的,对这些问题加以解决是一个长期的过程.但是我们不能够将其放任,而是应该针对当前注册会计师执业环境和审计风险一一分析和研究,进而提出具有针对性的有效解决策略.

参考文献:

[1] 陈不落. 注册会计师的执业环境与审计风险的规避[J]. 全国流通经济,2017(31):73-74.

[2] 刘贝贝. 注册会计师审计失败的原因及对策分析[J]. 中国集体经济,2017(3):135-136.

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