毕业论文网
这是一篇与审计失败论文范文相关的免费优秀学术论文范文资料,为你的论文写作提供参考。
审计失败的原因和防范基于亚太实业公司案例分析
摘 要：近年来,我国证券市场因为审计质量未达标而致使审计失败事件屡有发生,给企业和社会造成巨大的经济损失,严重影响了会计行业的声誉和公信力.基于此,本文提出审计人员以及会计师事务所如何在审计活动中识别风险和应对风险的措施,以降低审计风险、规避审计失败和维持会计师事务所的声誉及其公信力.
关键词：审计失败；审计人员；亚太实业
由于资本市场的企业所有权与经营权的分离,从会计师审计行业的出现,再到我国现如今市场化改革背景下,审计人员能否查错防弊,会计师事务所是否能够切实发挥好把关作用,从而确保企业财务信息的真实有效,是保障资本市场信息披露质量的关键环节.
一、审计失败的原因分析
（一）审计人员审计程序的缺失和不到位
据查,瑞华所及审计人员在为亚太实业提供审计鉴证服务过程中未能勤勉尽责,出具的审计报告、核查意见等文件存在虚假记载.有违法事实如下：
1. 未保持审计人员应有的职业怀疑态度.审计工作底稿中,没有审计人员如何分析和判断济南固锝对应的长期股权投资是否发生减值迹象的记录.而瑞华所将长期股权投资列为重大错报风险领域,对于可能发生错报的重大风险领域并未保持应有的谨慎和怀疑.
2. 未在审计过程中勤勉尽责.济南固锝对该项索赔款的会计处理方式与其他类似索赔款的方式有明显不同,违背了一致性原则.并且属于前期差错的该项质量索赔款调整,应当追溯调整,不应影响2013 年的净利润.审计人员未要求济南固锝做出正确的会计调整,未做到勤勉尽责.
（二）舞弊风险迹象分析
审计人员应当在收集审计证据的过程中保持应有的职业怀疑态度,识别舞弊风险,从而发现舞弊事实.而审计人员在审计过程中可以发现的舞弊风险迹象包括：
1. 财务指标与行业平均水平不符.通过亚太实业与同行业其他企业进行对比分析,可发现异常数据,从而发现财务的线索,考虑针对性地实施进一步审计程序.2013 年亚太实业的速动比率几乎为零,明显低于绵世、中房.表明其变现能力非常弱,究其原因,是亚太实业2010 年至2013 年的存货占流动资产的比重一直保持在80%~90%.另外,亚太实业ROA 从2010 年15% 一路跌至2013 年的2% 左右,同样,ROE 从10 年21% 一路下滑至2013 年的3% 左右.变化幅度太大,表明公司盈利能力不佳.
2. 存在舞弊动机及压力.2009 年前,寰岛实业数次实施和撤销风险警示,一直挣扎在退市边缘.在亚太入主三年后,2012 年顺利撤销退市风险示警.但更正亚太实业财务数据后,2012 年和2013 年的净利润均为负,即在2012 年就应当被ST.这可能表明,公司存在实施舞弊的动机和压力,利用虚增利润的方式给市场营造其经营状况良好的虚假景象.审计人员需考虑舞弊动机,据此识别和评估舞弊动机所导致的重大错报风险.
二、如何有效的应对和防范
（一）风险应对措施
1. 审计人员风险应对.（1）审计人员应将评估的风险与所实施的审计程序挂钩.（2）审计人员应对所有重大方面的各类交易,账户余额和列报实施实质性程序.（3）审计人员应将评估风险和应对风险的措施形成工作底稿,保证执业质量,明确执业责任.
2. 会计师事务所风险应对.（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性.（2）对拟实施的进一步审计程序,应当避免管理层预知或事先了解,以免其采取规避手段,掩盖舞弊事实.（3）对拟实施的实质性程序,改变其性质、时间和范围.
（二）防范于未然
1. 审慎的选择被审计单位.从无数中外注册会计师法律案例可知,审计人员如欲避免审计失败,必须慎重选择被审计单位.一是选择正直的被审计单位. 二是特别注意陷入财务和法律危机的被审计单位.并应深入了解被审计单位的业务,不熟悉被审计单位的经济业务和生产经营实务,仅局限于有关会计资料,就可能发现不了错误.
2. 提高审计人员综合素质.作为审计工作的实施者,审计人员的综合素质对于审计报告有着重要影响.所以,应对审计人员继续教育和定期培训,提高审计人员的风险防范意识和专业技能,以使审计人员在审计过程中能采取更科学合理的审计方法.
3. 建立健全会计所质量控制制度.会计师事务所应建立健全科学严谨的复核制度,使得审计人专业化、标准化执业,以减少审计风险.还应建立会计师事务所之间同业互查机制,使其在相互监督中提高业务能力,防范审计风险.
三、结语
本文通过对亚太实业案例的分析,研究发现亚太实业在连续亏损下故意虚增利润粉饰财务报告,从而导致审计失败,随着我国资本市场深化改革和“依法监管、从严监管、全面监管”理念的深入实践,监管层对会计师事务所的事中事后监管会持续加强.除此之外,会计师事务所也应着重审计质量控制,提高执业水准,发挥审计鉴证作用,更好的服务社会主义市场经济.
审计失败论文范文结:
关于对写作审计失败论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文审计失败论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
1、内部审计论文
2、审计学论文
3、审计期刊
4、审计论文题目
5、审计论文选题
6、审计杂志