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关于开展类金融审计
近年来,随着社会经济的发展,金融体系日益完善,作为金融行业补充的类金融行业也呈现出稳定快速的发展态势,其地位和作用在经济建设中越来越受到重视.为促进类金融行业建立规范的风险防范机制,推动类金融行业的稳健、可持续发展,更好地发挥类金融行业在促进经济建设中的作用.笔者结合类金融审计的实践,就如何开展类金融审计,充分发挥审计监督预警职能,做出一些思考.
一、类金融审计的概念及特性
类金融审计是指国家审计机关和类金融企业内部审计部门对类金融企业经济实体活动及财务成果的的真实性、合规性和经济效益进行的监督和审查.
类金融审计在审计体系中没有明确的划分,即不完全等同于金融审计,也与一般企业审计有所不同,有着鲜明的自身特点：一是审计目标综合性.一般企业审计的目标相对单一,主要目标是推动被审计企业自身健康良性发展.但类金融审计在关注企业自身发展的同时,还需要关注类金融行业履行社会责任的情况,是否发挥了服务“三农”和小企业的作用,进一步起到促进监管部门发挥职能的作用.二是审计内容特殊性.一般企业审计内容主要为财务数据.类金融审计范围不但要关注财务数据,还需要重点关注业务数据、类金融行业政策的执行情况、内控制度建立健全情况、类金融资产结构的组成情况、类金融企业经营风险等,从促进企业依法经营、完善机制、优化结构、防范风险等方面提出合理建议.三是审计风险高发性.类金融企业与一般企业相比属于高风险行业,类金融企业风险高,发生点广必然加大了类金融审计的审计风险.四是审计人员全面性.类金融审计目标广、审计内容多、审计专业性强,需要在审计中大量运用计算机审计进行数据处理、发现疑点,更需要历史地、辩证地、客观地看待、评价审计问题与行业发展的关系,从宏观上深入分析问题产生的根源,因此要想取得高质量的审计结果,必须要类金融理论知识全面,各项审计能力过硬的审计人员才能胜任类金融审计.
二、类金融审计中存在的问题及原因
经过几年的审计实践,类金融审计的开展揭露和查处了违法违纪问题,维护了国家财经法纪；发现了被审计单位经营风险,促进了类金融行业内部监督和控制等,充分发挥了审计监督作用,但仍存在不少问题.
（一）类金融审计的高度深度不够
近年来,在类金融审计实践中发现的许多问题,审计中还停留在就审计谈审计,仅停留在企业层面,没有从完善类金融体制机制、强化类金融监督管理、保障类金融安全运营等高度去分析原因,没有对深层次、隐藏性问题深挖、深究,不能“以点及面”,将个性问题和共性问题恰当的延伸.例如在市场经济下行的大环境下,部分类金融企业开展了一些创新性业务,如何能够既不约束企业发展,又做到依法依归开展业务,就需要从体制制度层面进行分析研究.主要是因为审计人员对类金融审计理论研究不够深入,缺少对审计发现问题分析研判的能力.
（二）类金融审计的技术创新不足
在类金融审计中,审计人员主要依靠的还是查阅财务资料,核实业务资料等老旧的审计技术手段,没有广泛运用现代审计技术、计算机辅助审计、多角度综合分析等先进技术未能在类金融审计中广泛运用.基层审计部门整体运用现代审计技术开展类金融审计的发展步伐比较缓慢,主要是因为一方面审计人员年龄结构偏大,学习掌握现代审计技术能力不强,另一方面类金融机构自身信息化基础不一,难以使用现代审计技术开展审计.
（三）类金融审计的成果利用不高
在类金融审计中发现的问题都具有普遍性,相关监管部门和行业管理部门应该根据各自的职能,充分运用好审计成果,推动类金融行业管理从体制机制层面进行研究,及时做出相应的指导,做好风险防范“前移”的各项工作,但目前因为缺乏有效的沟通、深入的分析、及时的运用、甚至所谓的商业秘密,审计成果很多都“不见阳光”或只停留在审计报告上,被审计单位也经常存在“屡审屡犯”的现象,审计整改落实不到位,审计整改力度不强.其主要原因有三方面,一是制度建设不到位.审计成果利用的制度建设还存在缺失,审计报告公开力度不强,影响力不广；审计整改检查机制建立不完善,不能有效的实施审计整改检查监督；审计整改问责机制不到位,对未能按期实质性整改的被审计单位和负责人,没有具体的问责标准和措施；二是配合不到位.审计成果利用过程中,由于各部门之间联系配合不紧密,监督企业整改缺少“事实求是”的态度和认真严肃的工作作风；三是认识不足.部分领导没有充分认识到审计成果运用的重要性,仅把审计报告作为了解类金融企业的一手资料,没有要求相关行业管理部门将审计报告“用起来”.
三、促进类金融审计深入开展的对策思考
类金融审计必须与时俱进,适应经济发展新常态,适应改革发展新要求,围绕服务经济大局,深化类金融体制改革,促进经济平稳较快发展的总体要求,坚持依法审计,实事求是,进一步突出审计重点,创新审计思路,深化审计效果,力求从宏观上发挥审计建设性作用.
（一）突出类金融审计目标与审计重点
审计部门在开展类金融审计时应该从促进国民经济持续健康发展和国家经济安全大局出发,始终围绕各级党委工作重心开展审计工作,坚持标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防的工作方针,将防范类金融风险、维护金融安全放在第一位,通过关注落实宏观政策、细化监管措施、健全监管规则、提高监管绩效等方面存在的突出问题和薄弱环节,从体制机制制度层面分析原因、提出建议,促进类金融企业深化改革,提高综合竞争力,促进类金融企业稳定高效运行及可持续发展,长效服务于兵团经济事业.一是要从宏观角度出发,关注类金融企业为规避监管要求,通过各种手段违反规定开展业务的问题；二是从角度出发,关注类金融企业中可能出现的重大违法违纪问题；三是从企业经营角度出发,关注企业化经营风险问题.
审计部门在类金融审计实施中,必须坚持“全面审计、突出重点”的审计思路,只有抓住审计重点,才能牵住“牛鼻子”,实施高效的审计监督.类金融审计的重点主要有三方面：一是经营行为的合规性；二是资产质量的安全性；三是内部控制的有效性.要想突出审计重点就必须紧紧围绕当前经济工作的中心,以防风险、增效益、促改革为目标,关注类金融领域新业务、新市场、新动向,抓住类金融领域经营中出现的共同性、倾向性和苗头性问题这个重点,及时揭示和反映重大违规违纪问题、重大风险隐患,促进健全监督管理、监测预警,促进类金融企业依法合规经营,提高管理水平和服务质量,防范经营风险,增强核心竞争力.
（二）创新类金融审计技术
审计部门在类金融审计实施中,需要具备创新开展审计工作的思维和能力,需要广泛运用现代审计技术,需要主动调整审计方式和审计技术,在具体实施中一是积极尝试运用计算机辅助审计,充分考虑类金融企业业务关联度高、数据相对集中的特点,重点攻关,通过分析电子数据,快速发现审计疑点和风险业务,将计算机辅助审计的作用切实发挥出来；二是充分利用分析性复核审计方法,依据审计需求,以发现风险隐患为导向,将业务流、资金流与控制流有机结合,从横向、纵向、整体、个体、趋势、结构等多角度、多层次进行分析,从而提高审计实施的针对性和科学性,为深度分析产生问题的原因提供支撑,进一步发现被审计单位经营管理中即在的、共同的、潜在的风险点.
（三）提升类金融审计成果
审计部门在开展类金融审计时,在进一步增强审计人员的宏观意识,切实增强综合分析问题和解决问题能力的同时,还需要做好三方面的工作：一是广泛宣传.审计机关应通过各种渠道和媒体,向党委、政府、有关部门和社会公众加大宣传力度,使社会各界进一步了解审计工作,进而理解、支持、配合审计工作,为审计工作的开展营造良好的外部环境.二是加强沟通协作,形成工作合力.通过采取各种形式同相关部门审前、审中和审后的经常性沟通,强化协作配合,督促有关部门在各自职责范围内,加大审计结果运用的力度,形成审计结果运用的整体合力.三是健全各类审计制度,类金融审计的作用发挥,离不开各项制度的健全.十八大以来,党高度重视审计工作,先后下发了《国务院关于加强审计工作的意见》、《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套意见,各级审计机关应及时建立健全各类审计制度.通过这些工作的推进,必然有效提高审计成果运用力度,切实发挥审计效能.四是加强审计整改工作,通过健全审计整改的法律法规、强化审计整改联动能力、加强审计跟踪落实等方式促进审计整改工作落实到位.
总之,类金融企业审计应该从促进企业经济持续健康发展和经济安全的大局出发,按照“围绕经济搞审计,跳出审计谈经济”的新审计思路,以类金融企业资产、负债、损益审计为基础,引入风险导向分析的审计方法,广泛使用计算机辅助审计技术,加大分析研究力度,有意识地上升到宏观经济管理高度进行综合性分析,力求从中揭示带有普遍性与规律性的问题,揭露和纠正违规违法从事类金融业务活动行为,促进类金融企业依法合规经营、提高经济效益,促进监管机构加强管理、健全制度,为深化类金融改革、稳定类金融秩序、防范和化解类金融风险、保障国民经济健康发展服务.
（作者单位：新疆生产建设兵团十二师审计局）
金融审计论文范文结:
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