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利用营改增促进小微信息服务业以北京中关村为例
摘 要:在 2016年 5月 1日“营改增”全面铺开之后,将如何促进小微信息服务业走向专业化发展道路,应是我们要进行深入研究的问题.立足制度创新研究“营改增”激励小微信息服务业走向专业化发展,借助北京中关村这一典型样本,所得结论将具有积极的现实意义.
关键词:营改增;小微信息服务业
一、理论综述
营改增调整了税制结构,有利于小微信息服务业获得更广泛的流,提高科技研发能力,向专业化转变.但在相关政策的落实过程中仍遇到了一些问题.鉴于现行税收制度及政策带来的局限性,本文以营改增为切入点,以北京中关村小微信息服务业为样本,结合样板数据运用计量经济分析工具来描述营改增的影响效应.二、背景摘 要
2016年 3月 23日,财政部、国家税务总局联合发文,自 2016年 5月 1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点.
根据 2017年 4月 29日,国务院下发的《关于做好全面推开营改增试点工作的通知》,信息技术服务中的软件服务,适用增值税率为 6%.三、数据分析
(一 )样本数据与测度指标的选取
本文根据全国中小企业股份转让系统的行业分类标准,以北京市中关村地区的小微信息服务企业为研究对象,选取了 16个有效研究样本.通过对其披露的 2015~2017半年度及年度报告数据进行研究,对比企业在营改增前后流转税税负,分析政策所产生的影响.
根据国家税务总局《纳税评估管理办法》的规定,建立流转税负指标,数据测算公式如下:
本期流转税税额 等于本期城市维护建设税 ÷税率
流转税税负 等于本期流转税税额 ÷本期营业收入
(二 )税负水平的描述性统计分析
根据研究样本的财务报表数据,计算得出 2015~2017 年 16家上市公司的流转税税负和所得税税负,详见表 1,并对样本数据进行描述性统计分析,见表 2.
(三 )税负水平的描述性统计分析
上表可得, 2016年中“营改增”全面铺开以来,有近 53.3%的公司税负有所降低,中泰证券和三正科技的降幅最大,均达到了 70%以上,但仍有 7家企业 2016下半年之后有所上升;在 2017年后,三正科技和国联证券降幅最大,达到 80%以上,但仍有 7家企业 2016下半年之后年有所上升.
对于软件与信息服务业的一般纳税人来说,在“营改增”之前,营业税征收税率为 5%;而在政策全面铺开之后,税率变为了 6%.虽然政策使得税率上升了 1%,但由于增值税进项税额可抵扣,所以税率的绝对变化并不能实际反映企业税负的变化程度,我们还需联系其他因素分析税负变化的原因.
第一,在进项税抵扣方面,小微信息服务业的增值税进项税额可予以抵扣;然而,也有部分企业存在进项税额抵扣过少的情况,导致税负增加.
第二,在行业特点方面,有以下特点:
1.企业有形资产方面,由于小微信息服务业主要业务集中在自主高科技研发上,所以其因购买上游企业服务而产生的进项税额抵扣也较少.
2.房屋租金成本方面,由于在进项抵扣中不包括房屋租金,小微信息服务业成本可能上升.
3.小微信息服务业一直是人力资源导向型产业,而人力资源成本支出难以在进项税额中抵扣,这就使得小微信息服务业在“营改增”后税负压力提升.
四、结论与建议
小微信息服务业应做好税务筹划工作,结合自身的具体情况和所处行业的特有特点,对增值税纳税人身份做出准确的选择;完善会计核算体系,聘请专门人才,加强企业日常税收筹划,尽量确保的取得,从而切实减轻企业的税负;积极争取国家扶持政策的支持,加强对营改增政策的学习和掌握,及时地关注政策的变化和优惠政策的出台,充分利用政策优惠.财
参考文献:
[1]姚瑞军 .营改增对信息技术服务业影响研究 [D].南京理工大学,2013.
[2]王喜枝 .营改增对广播影视业的税负影响 [J].财会学习,2017(19).
(作者单位:北京工商大学 经济学院 )
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