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上市公司财务报表粉饰的识别和防范
上市企业进入证券需要保持一定的经营业绩,如果业绩连续不达标,则有可能面对退市风险.为了保证上市公司稳定上市、拓展融资渠道、树立企业形象等需要,一些上市公司会对财务报表进行粉饰.虚假的财务数据不但使投资人利益受损,同时还会扰乱市场运行秩序,影响公司声誉.由此可见,针对上市公司财务报表粉饰进行分析和控制具有积极的现实意义,是保证资本市场稳定运行的基础.
一、上市公司财务报表粉饰行为动机分析
(一)为实现股东利润期望值
对于上市公司来说,经营者和股东之间具有代理委托关系,股东将公司经营权委托于经营者,是为了获得更高的利润收益.只有企业业绩良好,股东才能获得可观的利润分红,因此为了满足股东对利润的预期,经营者往往会粉饰财务报表数据,在数据上进行造价.
(二)为促进公司稳定上市
我国企业申请上市必须要求其三个会计年度内利润价值、流、盈利价值等达到一定水平,而且在股票定价上与企业利润价值密切相关.一些预备上市的企业为了获得更多的融资渠道,获得更高的股票定价,往往在上市前粉饰财务报表,从而使企业盈利指标“看上去很美”,达到上市标准并获得上市资质,这些因素都是粉饰报表行为的动机.
(三)为减少公司纳税额
税收是国家财政的主要来源,企业的纳税额度是根据利润收益和相关税率计算得出的.一些上市公司原本资金流动就比较困难,再加上巨大的税额支出,会进一步增加企业资金负担.处于避税考虑,一些上市公司会千方百计的粉饰财务报表以减少纳税额,进而造成报表数据失真.
二、上市公司财务报表粉饰手段分析
(一)利用关联交易方式粉饰财务报表
上市企业经营发展始终处于特定的供应链体系内,与供应商、销售商等形成业务关系.如果企业有益虚报关联方业务数据,那么很难通过审计发现其行为.通过关联交易企业能够对财务报表进行修改粉饰,从而实现调节利润的目标,以期获得更高收益.关联交易的载体多为购销物资,针对这些交易进行人为操控或者成本分摊,因此审计部门尤其需要对企业的关联交易予以重视,因为这是公司粉饰报表的重灾区.
(二)利用虚构交易方式粉饰财务报表
上市公司通过虚假交易粉饰报表的手段较为多见,双方提前进行协商,制造各类虚假票据,并将这些交易内容编制在报表中,以充实公司业务内容,粉饰报表以达到预期目的.如企业会在收益类目里虚增利润,多报应收账款,人为提高或压低应收账款价值,这些违规操作都能够对公司利润造成影响.
(三)利用会计政策变更粉饰财务报表
当前,国家会计政策、管理规范、核算方式等灵活度较高,不同行业所采取的会计核算方式、监管政策等也有很大差异,这就为上市企业粉饰报表提供了可乘之机.一些公司通过资产折旧、资产使用年限延期、存货计价变更等方式粉饰报表数据,这样的行为比较隐蔽,因此需要在报表审核中密切注意公司当期会计核算内容是否一致.
三、上市公司财务报表粉饰的防范措施
(一)加强财务人员职业道德建设
财务人员是财务报表的制作者,因此上市公司需要多方强化财会岗位的职业道德建设,通过制度管理和职业道德约束提高工作人员诚信度,强化职业道德教育,加强行政监管,对会计岗位进行严格的分工,实现不相容岗位相互隔离,充分调动部门之间的相互监督作用,构建起清晰的岗位职责,执行严格的奖惩机制和职业规范考核制度,通过职业道德监督提高财会人员自我约束、自我管理能力.
(二)加强外部监督力度
在市场经济环境下,政府要进一步加强上市公司财务管理力度,建立起行之有效的外部监督体系,将财政监管部门、税收部门、证监会、银监会等机构进行整合,充分发挥联合监督作用,对当前上市企业的会计行为实施动态性跟踪监督.相关部门要进一步完善注册会计师机构管理,保证外部审计工作的独立性,确保审计结果客观公正.通过外部监督作用的发挥进一步强化惩处力度,确保上市公司财务报表的真实性和完整性,有效防范粉饰财务报表的违规操作.
(三)完善会计准则和会计制度
由于我国尚未建立统一的会计管理准则和财务管理制度,因此在财务报表监管中漏洞较多,为报表粉饰提供了可乘之机.基于此,相关单位要针对上市公司的会计管理进行细化完善,根据公司财务管理特点制定有针对性的管理方案,保证会计操作独立,不受其他因素干扰.相关部门要进一步加大报表粉饰处罚力度,以法律填补制度缺失,部位上市公司留有粉饰行为漏洞.同时也可以积极借鉴发达国家的会计监督监管经验,最大限度的减少财务报表粉饰行为的发生.
上市公司财务报表粉饰问题由来已久,通过上述对其粉饰动机、粉饰手段的分析,最后提出遏制财务报表粉饰的有效对策.除加强财务管理人员职业道德修养外,还需要从公司常规管理入手,进一步提高粉饰报表处罚力度,将其提升至法律监管高度,以此降低上市公司粉饰财务报表的风险概率,促进资本市场健康稳定运行.
参考文献
[1]张立鹏,宫爱萍.浅析我国上市公司财务报表粉饰行为[J].企业导报.2014(03).
[2]梁浩.基于上市公司财务报表的粉饰行为及其防范途径研究[J].商.2014(21).
[3]张旭东.上市公司财务报表披露问题探析[J].劳动保障世界.2016(05).
作者简介：解长达（1992-）,男,汉族,江苏兴化人,在校学生,硕士研究生,研究方向：新能源公司经营业绩与股价.
财务报表论文范文结:
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