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我国上市公司财务信息披露问题和
我国上市公司财务信息披露问题与对策研究
谢小玄辽宁师范大学海华学院
摘 要：现如今,上市公司财务信息的披露,必须做到容易获得、容易理解、真实、及时、准确.而我国的财务信息披露管理体系经过多年的建设也已经逐渐完善,会计制度和审计制度也都逐渐趋于成熟.这些年来我国上市公司财务信息已经逐渐趋于更易获得、更易理解的程度,较以前来说,所披露的内容也变得更加的真实、及时、准确,这些都得利于新会计准则的实施、日益加强的证券市场监管力度以及入股群体综合素质的相对进步.但仍旧有部分思想觉悟不够高的上市公司还未迷途知返,犯着老错误.尽管证券市场的监管强度在加大,却依旧存在监管不够到位的问题,致使企业披露出不标准的财务信息.为了更进一步的改善上市公司财务信息披露不规范的情况,本文针对现阶段仍旧留存的问题,进行了深入探讨.提出了针对问题找原因,找到原因挖根源,抓住根源后提出针对性对策的系统思路,为我国上市公司财务信息披露存在的问题进行深入研究,提供对策.
关键词：上市公司；财务信息；信息披露
中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：1001-828X(2018)004-0-03
一、我国上市公司财务信息披露的理论概述
1.财务信息披露的含义
是指企业对外发布的有关其经营绩效、财务状况、或发展前景的信息.
2.财务信息披露的重要性
在公司的发展中,“财务信息的披露”有着举足轻重的地位.公司的经管与整治是成功还是失败与财务信息披露的制度和相关法律的完备与否有着密不可分的联系.上市公司对财务信息披露监督、管制的力度强、对其的执行力度强,信息披露的内容就更完整,质量就更高.广大股民会根据上市公司所做的财务信息披露进行投资决策,进而左右股市的走向,若市场上充斥着各种各样虚假的会计信息,股票的就会朝着错误的方向发生改变,证券市场的秩序就会被搅乱,股民投资的风险就会在无形中被加大.
由此可见,虚假的财务信息是具有一定的经济后果的.因此,通过各种方法和手段阻止会计信息失真,尽可能的实现财务信息真实可靠的理想化大环境是具有重要的现实意义的.
鉴于财务信息披露的重要性,我国对于财务信息披露的相关监管制度以及上市公司内部的治理均提出了相应的要求,以保证上市公司的健康发展.
3.财务信息披露的质量要求
我国财务信息披露的质量要求有如下的8项：
(1)真实性：是指在进行会计核算时,应该以实际发生的交易或事项为依据,以此来反映真实的会计信息,从而保证会计信息的真实和可靠.真实性(可靠性)是会计工作中最基本的要求,只有真实的反映财务信息,才能使上市公司和证券市场保持良好且稳定的发展.
(2)重要性：是指上市公司提供的会计信息,应当反映与上市公司经营成果、财务状况和流量有关的重要交易或者重要事项.在实际操作中,若财务信息的披露有漏报或者错报的情况发生,该信息就具有重要性.
(3)可比性：是指要求企业所提供的会计信息相互之间应该可比.此“可比”包括两方面的可比性.一：同一企业不同时期可比.二：不同企业相同会计期间可比.
(4)实质重于形式：是指应该依据上市公司所发生的交易或者事项的经济实质来进行会计确认、会计报告和会计计量,而不单单是根据交易或者事项的法律形式来作为会计核算的依据.
(5)及时性：是指上市公司需要在限定的时效内及时的将财务信息传递给信息的使用者,不可以提前,也不得延后,以便于使用者及时地使用和决策.
(6)谨慎性：是指在进行会计核算时,上市公司应保持一定的谨慎,不应该低估负债或者费用,高估资产或者收益.
(7)可理解性：是指上市公司所披露的财务信息应该是清楚且明确的,是便于使用者理解和使用的.
(8)相关性：是指上市公司所提供的会计信息应该与财务报告使用者所需要的经济决策相关.
4.上市公司财务信息披露的相关要素
(1)上市公司财务信息披露的内容.财务信息披露其实就是为了辅佐和帮助信息的使用者通晓会计报表的内容,对于一些无法用财务报表表达出来的内容,和一些不易充分阐述出的内容和项目,会在财务信息披露中详尽地阐明.
财务信息披露是以保持报表正文的叙述在简单、清晰、干练的基础上,披露与报表的数据有关的信息为目的的.它是上市公司财务报告中不可或缺的一部分.
我国上市公司财务信息披露的主要内容有：会计政策、会计政策的变更、基本会计假设、会计差错、会计估计变更、资产负债表日后事项、或有事项、关联关系和关联方交易、会计报表中有关重要事项的明细说明.
(2)上市公司财务信息披露的对象.
①公司的股东
股东会关注投资的内在风险和投资报酬.
②公司的职员
公司的职员会关心他们所在企业的稳定性和市场价值方面的信息,以确定自己所受到的报酬、福利等方面的信息.
(3)公司的债权人.公司的债权人会关心企业能否有能力在规定时间范围内归还企业对他们的欠款.
(4)社会投资者.可靠的财务信息是金融市场里最具价值的货币,投资者需要这些可靠的信息在资产配置上做出明确的选择.
(5)政府有关管理部门.政府的有关管理部门需要通过上市公司提供的财务信息来管理它并且决定税收政策.
5.上市公司信息披露的形式和渠道
(1)上市公司信息披露的形式
根据有关法律和行政制度的规定,上市公司信息披露的内容有：
①招股说明书.
②上市公告书.
③定期报告.
④临时报告.
(2)上市公司信息披露的渠道
公司的网站、相关的资讯网站和证券交易平台等,都是上市公司信息披露的渠道.我国证监会所认定的信息披露网站如下图所示：
6.上市公司信息披露的原则
(1)真实
上市公司必须要保证所披露的财务信息都是真实的,或者是以客实际情况为依据所做出的决断.真实性原则要求：企业所提供的财务披露信息必须要具备规范性、客观性和一致性.
(2)准确
上市公司需要保证其所披露的会计信息是准确的、没有错误的.准确的披露会计信息能够准确的表述事实和含义,上市公司披露的财务信息必须是客观且公正的.
(3)完整
不论所披露的信息是否对公司存在不利影响,还是会有其他的风险出现,上市公司都必须对财务信息进行充分、全面、周密的披露,不可以有瞒着不报告的行为出现.披露的财务信息如果不完整,会导致股价被歪曲,影响到投资者的利益.
(4)及时
及时性要求上市公司：①务必要在法律规定的时间内公布定期报告.②当一些有关上市公司的重要信息发生了本质上的变化,上市公司应该将这些发生了变化的信息立即披露和报告给投资者和其他财务报告的使用者,并且将错误和过时的消息及时在披露内容中删除,以便他们及时了解到上市公司情况的变化.
二、我国上市公司财务信息披露存在的问题
1.上市公司信息披露不真实
上市公司所披露的财务信息是否真实,反映了上市公司在披露财务信息时是否遵循了财务信息披露的最基本要求.上市公司会为了维护公司的利益或者迫于公司管理层的压力,从而制造虚假的财务报告.不论是为了公司的利益还是公司管理层出于某种特殊的目的而做出的不真实不可靠的财务信息披露,这样做是违反信息披露的真实性原则的.
2.上市公司信息披露不充分
如果想要保证会计信息的高质量,就要保证披露的财务信息是充分的.但是,很多上市公司会以粉饰经营状况为目的,在披露财务信息时,披露的信息大都是对公司有好处的信息,对公司不好的信息则闭口不谈.例如：不充分披露企业资金投向、隐瞒对外担保情况、隐瞒企业负债情况等等诸如此类避重就轻,报喜不报忧的行为,都是不遵循信息披露的完整性原则的.
3.上市公司信息披露不及时
及时性在财务信息披露中是非常重要的一项原则.及时的披露出会计信息、做出经营决策、再及时的将会计信息反馈给使用者,有利于使用者及时的做出决策,使市场对信息的吸收效率增强了,还降低了因信息接收不及时而造成的投资风险.
与国外相比较,中国的上市公司信息披露时效相对来说比较长,长达4个月,而美国则要求为财务年度的后90天.我国比美国多了将近30天的时效,会造成一定程度的信息滞后,影响信息的利用价值,也会损害到信息使用者的利益.
4.财务信息披露不易理解
如今,证监会能够强化对信息披露的监管,这已经成为股民的最大愿望之一.使广大股民有这种愿望的其中一点原因就是,一些上市公司所披露的财务信息马马虎虎、粗枝大叶,披露的内容不易被投资者所理解.
不严谨不明确的财务信息会导致投资者对财务信息的理解产生偏差,进而会在作出投资选择时产生差错,这种行为不但会伤害到投资者,还影响到了我国证券市场的有效运转.
5.财务信息披露不易获得
一些上市公司常以保守公司机密为由,不会披露全部的财务信息给投资者和其他财务信息的使用者,以此方式拒绝股东和投资者的咨询.但是,也有少数的投资者会通过不正当的手段获取到上市公司不愿意透露的内幕信息,还有很多大户的投资者,在市场上兴风作浪,手段很多,导致普通的投资者无法理性的作出投资决策,无法获得必要的信息,从而止步.
三、我国上市公司财务信息披露存在问题的原因分析
1.内部原因
(1)公司内部缺乏自我约束和监督机制
目前某些上市公司存在管理者通过不正当手段谋取私利的行为,而他们的“不正当手段”就是利用虚假的会计信息,钻法律和制度的空子,从而谋取私利.他们之所以可以如此无法无天的原因就是,一是上市公司缺乏内部会计的管制,导致内部管制达不到标准.二是会计管理体制不健全,监督不力.
上述两种原因都体现了我国部分上市公司内部缺乏自我约束和监督机制.
(2)公司代理成本过大
当下,我国上市公司的管治结构还有很多缺陷,其中,国有股一股独大缺陷的存在,导致公司产权缺乏股东对其的有效监控,而对于公司经理层约束机制和激励机制的缺陷,致使对内部人的控制问题就会变得较为严重,内部人控制问题变得严重,最终必然会导致经理人的意志会比股东或最终所有者的意志都要更多的体现在公司的行为中,造成公司行为的失衡.这几个缺陷最终会造成的后果是公司的经营过于追求利益最大化,而导致动力不足,继而就会出现一个众所周知的倾向,即：谋求内部人的利益,且这个倾向会变得越来越严重.
上述这些缺陷造成的接踵而来的问题都会导致上市公司代理成本过大,企业价值也会随之下降.
(3)上市公司的违规操作
迄今为止,我国出现过多起有关上市公司财务信息披露的违规操作案例.例如：红光实业为骗取上市资格编造巨额利润案例、中科创业操纵股价案例、华通天香资本造价,财务舞弊案例等.这些案例或多或少都与上市公司管理当局为了利益驱动,失实披露财务信息有关,而所需承受的代价也是惨痛的.
多年来,随着我国证券市场的成长,披露会计信息的标准也在逐年提高,今后尽量减少违规操作,力争编制出符合规范的财务信息,未来会成为我国上市公司的目标.
2.外部原因
(1)公司信息披露规范的制定和实施不够完善
现如今,上市公司对于相关规范的制定依然是不够完善的,对于会计规范的贯彻实施也是不够全面的,对于违反会计规范的行为甚至还依然存在着执法不够严格、处罚也不够重等问题.
(2)我国证券监管机构体系不够健全
就目前来说,我国证券监管机构体系仍旧不够健全,证券交易所在运作时也不常去严格的约束会员,造成了很多不规范的行为.因此我国的证券监管机构在监管的范围上以及规范上,包括处罚的力度上都还不够严谨,需要进一步根据实情来补充和修改.
(3)注册会计师执业质量低下
注会的职业素养的高低决定了财务信息披露质量的高低,同理,注册会计师工作质量的低下会导致审计监督的有效性低下.可是近年来频频出现的上市公司违规案例多多少少都与注册会计师执业不规范有关,此类行为严重影响了会计师行业的形象.
(4)投资者素质低下
一个股市的优良,与高质量的投资者脱不了联系.我国证券市场中的投资者,大部分都是个人投资者,他们没有足够多的财务知识,获取投资信息缺乏技巧,找不到适合他们的投资渠道.而现在市面上的投资咨询机构及人员鱼目混杂,投资者从他们这里获取的投资信息大多是不对称的,致使他们所作出的投资也是相对滞后的,使大把的个人投资者成为股市投资中的受害者.这种不良情况将形成一种反作用力冲击到我国上市公司的行为,使我国上市公司出于保护自身利益为由,在披露财务信息时产生不良的动机,使财务信息披露不规范的情况更加严重.
四、规范我国上市公司财务信息披露的相关对策
1.加强财务信息披露的执行力度
在我国对财务信息披露的监管越来越严苛的情况下,上市公司要紧紧跟随国家严苛的脚步,在公司内部同样严苛的加强财务信息披露的监管力度,更要绝对的执行,绝不掉以轻心,认真对待财务信息披露的监管工作.
2.加强会计人员管理体制改革
现在上市公司所虚构财务信息虽然出自会计人员之手,但会计人员的行为也是受上市公司的领导所约束的,使会计人员所出具的财务信息并不完全是会计人员的主观意愿,往往也是迫于压力而不得不去做的.所以,若想要使我国上市公司披露的财务信息是真实可靠的,就要在加强对公司领导层监管力度的同时,增强对会计人员的管理体制,正确揭示财务信息的能力和决心.上市公司需要定期对公司的上层领导进行继续教育和岗内培训,全面提高上市公司管理人员的职业素养和思想道德意识.
五、结语
如今我国进入了新时代,随着我国经济体制的进一步完善,我国市场经济蓬勃发展.从我国上市公司的财务信息披露来看,财务报告可以直接反映出上市公司的经营情况,也会直接影响到股东、投资者、债权人、公司职员、政府有关管理部门等利益相关者的投资决策和利益分配决策,也影响着证券市场的运行秩序.
本文主要从产生上市公司财务信息披露问题的内部原因和外部原因为研究方向,研究了针对我国上市公司财务信息披露问题的解决对策和建议,本文得出的对策建议如下：
1.从公司的内部管理来看,公司的代理成本、自我约束和监督机制以及上市公司的违规操作都与财务信息的披露有着紧密联系,减少公司的代理成本、增强公司的自我约束和监管机制以及加强惩处力度以威震企业减少违规行为.
2.从产生我国上市公司财务信息披露问题的外部原因来看,在提高证监会的管理力度的同时,还要加强会计人员继续教育的力度,整体提高注会人员的职业素养,只有会计师的职业素养提高了,审计监督的有效性才会提高.而广大的股民则需要做到提高自己的财务知识,做到成熟且理性的投资.
今后,不断地增强对上市公司违规披露财务信息行为的惩罚和处决力度,提高违规成本,使上市公司的财务信息披露风气变得纯正且真实,是未来我国证监会的管理机构和上市公司内部管理机构的共同目标.
参考文献：
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