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鱼台县企业税负情况调研报告
一、营改增对全县税收影响初步测算情况
（一）增值税收入分成比例改革内容
“营改增”后,与地方增值税收入分成比例调整为五五分成,基数部分通过财政体制结算.该政策自5月1日起实施,过渡期2-3年.
（二）我县基数测算
2014年我县一般增值税（75%）收入为30067万元,按照下划50%计算,下划15034万元；地方一般增值税（25%）收入为10022万元,改征增值税4355万元、营业税24402万元,共计38779万元,按照上划50%计算,上划19340万元,上下划相抵（15034-19340等于-4306万元）,净上划4306万元.财政以此为基数,每年定额返还我县4306万元.
（三）按2015年实际完成数,我县地方财政收入测算情况
2015年我县共征收入库一般增值税36091万元,由25%的县级分成改按50%比例分成,增加县级收入9023万元.
已完成“ 营改增” 的交通、运输、电信、现代服务等行业,2015年我县共征收改征增值税5290万元,原为100%县级收入,增值税收入分成比例改革后,按50%分成比例县级收入减收2645万元.
2015年县地税局征收入库营业税26500万元,按50%分成比例县级收入为13250万元,减收13250万元.
综合以上,增值税收入分成比例调整后,我县地方财政收入减收6872万元.考虑定额返还我县4306万元,共减少我县地方财政收入2566万元.
（四）2016年国税部门征收七个月营改增收入测算
我县营改增试点纳税人约1264户,由于四行业纳税人经营本地化特点,抵扣也多发生在本地,加上本次改革增加了新增不动产第一年抵扣60%,第二年抵扣40%的政策,由于营改增政策实施,各类企业均可增加进项抵扣,测算后七个月减收增值税6000万元左右,减少地方财政收入3000万元.
原营业税纳税人转入营改增后,后七个月国税部门新的营改增收入预测6200万元,月均886万元,比去年同期减少12700万元,减少地方财政收入6350万元.
综合以上两项因素,2016年营改增政策减少我县地方财政收入9350万元.
二、营改增对我县四大行业减负情况
2015年全省营业税1253亿元,省财政国地税联合测算营改增减轻企业负担320亿元.我县2015年营业税收入2.65亿元,占全省营业税的0.21%,按此比例测算我县营改增后减轻企业负担0.68亿元.
（一）房地产行业
2015年,全县房地产行业共缴纳营业税0.44亿元,占全部营业税收入的16.6%.
根据规定,小规模纳税人和自然人使用3%征收率,较营业税5%的税率,下降2个百分点,税负明显下降.一般纳税人的税款计算公式为：销售额*适用税率-购进额*适用税率等于应交税款.房地产行业一般纳税人适用税率为11%,税负是否增加则要看进项税的抵扣情况.而营改增相关政策规定,房地产企业以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额,也是将企业受让土地时的土地价款作为销售额的抵减项,与直接按11%税率抵扣效果基本相同,为房地产企业减少了较大税收成本.
对于二手房交易,政策规定,个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的,免征增值税.尽管税率没有改变,但原营业税计税依据为以住宅全额售价,但增值税计税依据为不含税,税负降低了4.8%.
（二）建筑业
2015年,我县建筑行业共缴纳营业税1.67亿元,占全部营业税收入的63.02%,是我县营业税收入的主要来源.
营改增后纳税人的计税依据有所降低,按照2015年建筑业纳税人营业额数据测算,营业额500万元以下的小规模纳税人改征增值税后,将缴纳增值税76万元,减税26万元,影响较小.营业额在500万以上的建筑业一般纳税人采用一般计税方法,取决于毛利率、进项税可抵扣比例以及期间费用率.这要在后期对建筑企业做了详细调查以后才可确定,但根据营改增的总的原则,以及一系列过度政策的出台,整体的税负是降低的.
（三）金融保险业
2015年,金融保险业共入库营业税0.21亿元,占全部营业税收入的7.92%.营改增后,金融保险企业实行6%的税率,其中小规模纳税人执行3%的简易计税办法征收.金融企业小规模纳税人将税负降低2.09%,税负减少显著,但由于我县2015年度,小规模金融业入库营业额为1419万元,减少税收收入30万元,影响较小.而金融业一般纳税人由于系统复杂、服务项目多、税收核算复杂,短期内营改增减税效应暂时难以体现,甚至不排除造成企业税负增加.
（四）生活服务业
2015年,生活服务业共入库营业税0.34亿元,占全部营业税收入的12.83%.营改增实施后,生活服务业小规模企业征收率为3%,税负将进一步减轻.而一般纳税人6%的税率,看似比原来提高一个百分点,但税基有所减少,据测算一般纳税人实际税负率普遍略低于3%.以前营业税税基为营业额,但是增值税征税的税基实质为毛利,所以对一般纳税人而言,税款不一定增加.
由于生活服务业主要是劳动密集型行业,因此人工成本比较大,在营改增初期,可能会出现可抵扣进项税额较小,销项税额较大的情况,造成企业短时间税负加重.同时生活服务业内财务人员缺乏相关的增值税业务经验,因此前期企业对于人员的培训及建立相关的配套财务管理系统,都需要资金投入,可能会增加企业负担.
（鱼台县统计局,山东 济宁 272300）
税负论文范文结:
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