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民营企业内部控制制度建设完善路径

文 / 刘慧玲

摘要：在竞争如此激烈的市场环境下,民营企业如何才能实现自身企业的增长,一直是经济研究学者们探讨的问题,民营企业内部控制力量薄弱,管理水平不高等问题严重阻碍了其发展.本研究通过对民营企业内部控制存在的问题进行论述,提出了企业内部控制制度建设的路径方向.

关键词：民营企业；内部控制；制度建设

目前从金税三期的上线税收政策修订、从融资政策的收紧、国家安全环保的政策提升,民营企业的生存越来越艰难,迫使民营企业加强内控管理以求生存和发展.民营企业在发展初期规模小、业务种类少、效率高的特点让其可以灵活运用集中一点、突破关键,吸引投资者的目光,同时,落后守旧的家族式管理模式、淡薄的内控意识等劣势也在制约着自身的发展.当前摆在民营企业管理者面前的一个问题就是如何建立健全企业内部控制制度,提高企业的竞争力.

一、当前民营企业的内部控制存在的问题

( 一 ) 固有管理模式的制约

大部分民营企业在发展初期管理模式为家族式管理.虽然在企业处于开端期时,集中式领导让企业的领导层可以迅速的根据市场风向变化来决定下一步企业的走向,行动起来更加迅速及时,不放过任何一个商机.但是当民营企业的规模变大之后、经营范围的不断扩张以及市场竞争变得越来越激烈,家族式管理便不再适用于当前的规模已经变大的企业了.

( 二 ) 民营企业领导层的内部控制意识不强

部分民营企业的管理者重生产和技术开发、但是对内部管理却不够重视的情况,企业管理者没有意识到内部控制对于企业发展的意义之大,错误的认为内部控制是财务部门的应当关心的事情,企业管理者没有把内部控制纳入企业发展的战略角度,也没有制定出完善的内控制度.即使有部分企业已经制订了相应的内控制度,但是他们也没有贯彻落实.

( 三 ) 不了解多元化经济的不适用

现在市场经济的特点为风险变化大,不定因素多,增加了民营企业的经营风险和财务风险,但不少民营企业家的风险意识偏低,不能够用长远的远光来看待市场.部分民营企业一直想要扩大企业的规模,从而盲目的追求多元化经济,而对企业的资金、市场及内部管理等方面的弱势则选择忽略不计,不能意识到多元化经营的前提条件之苛刻.

( 四 ) 会计控制仍然存在不足之处

当前会计工作中缺乏复核审批制度,账证不齐、账实不符、管理不规范,管理失控等问题屡见不鲜；会计人员专业素质低,不清楚财务控制,导致财务基础工作混乱；会计岗位设置不合理,出现业务间交叉,一人身兼数职：事前审核、事中复核和事后监督只是摆设,没有落实等问题,所以当前民营企业的重要任务就是要加强内部会计控制.

二、改进当前民营企业的内部制度的理论思考

( 一 ) 民营企业应当改变原有的管理模式

建立内部控制评价机制的第一步是需要规范管理层结构.实现内部控制的一个重要手段是财务负责人委派制.财务负责人与总经理可以从宏观角度对整个会计系统有一个把握.第二步可以开展非定期的单位内审计,及时的发现企业在财务上发生的或潜在的问题并采取应对方法.第三步就是要构筑科学的内部控制体系,一个良好的内控系统应当包括“堵”和“查”两个部分, “堵”即对各项业务进行日常核查, “查”即在审计部门的基础上,成立直接由管理层管理的、独立的审计委员会,并采用稽查、等方式来监督会计报表.

( 二 ) 提高企业文化和企业人员的内控意识

搞好民营企业文化建设的关键在于提高管理层的意识.可以从以下几个角度来提高企业内部人员的内控意识：一是建立外部监督部门,提高外部监控力度；二是要选好企业经营人,要坚持任人唯贤,选拔出真正能够领导公司向着更好的方向发展和良好职业素养的人才.只有这样才能够提高企业的文化氛围,提高内控制度建设提供良好的环境基础.

( 三 ) 改进完善企业内的会计监督机制

会计监督专门方法,从业务控制的角度来看,可分为两个部分：会计监督和审计监督.为了建立健全并能有效实施民营企业内部会计制度,须改变会计只是账房先生的理念,赋予财务相应的权力,财会部门的监督不能仅仅局限于财务活动,而应贯穿企业经营管理的全过程,在制定发展战略、分析评估风险和作出决策等环节扮演好关键的助手和参谋角色.因此企业的会计监督机制,要从实际角度出发,结合业务处理模式,按照业务循环,准确的反映全部经济活动的会计处理程序,从而起到对企业经济业务全过程的监督作用.企业在经营过程中应当授予内部审计部门适当的权力以确保其独立地履行审计职责,应赋予内部审计部门追查异常情况的权力和提出处理处罚建议的权力.

建设内部会计监督机制步骤有以下几种： 1. 建立健全企业内部会计监督机制.2. 加强外部监督.3. 充分发挥内部审计机构的作用是执行内部监督的.4. 培养高素质的会计人才,加强会计职业道德和法制意识建设.5. 会计人员统一管理机构,完善会计委派制.

( 四 ) 建立完善的内部控制评价机制

想要建立科学的内部控制评价机制,就必须报告出检查与评估的结果.企业想要完善内部控制报告制度的关键一步在于要对企业的内部控制现状做定期评价.具体的做法应当是组织的专门监管机构或专门的监管人员来执行,重点监测内部控制现状,并对其做出科学客观的评价,定期编写内部控制报告,保证上下级之间信息的畅通和下级能够贯彻落实内部控制制度.

三、结论

综上所述,想要建立健全民营企业的内部控制制度,只有当前民营企业改变原有的管理模式、提高企业文化和企业人员的内控意识、改进完善企业内的会计监督机制存在等.只有管理水平得到不断的提高,才能够从根本上保障企业内部的生产经营工作的顺利进行,在市场竞争中站稳脚跟,不断提高竞争力,最终成为市场竞争的主体.

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