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公立医院全面预算管理中存在的问题和

引言财政部、国家卫生计生委、国家中医药局于2015 年联合发布了《关于加强公立医院财务和预算管理的指导意见》,该意见中明确指出“公立医院应推行全面预算管理,规范公立医院收支运行,强化预算约束,提高公共资源利用效益”.并明文要求“2016 年底,所有公立医院要建立并实行全面预算管理制度;2018 年底,全面预算管理制度进一步完善,预算约束作用逐步强化”.

一、公立医院全面预算管理的内涵全面预算管理包括两个方面的内容:一部门预算是公立医院作为同级业务主管部门(卫生计生委)的预算单位,医院所有收入包括财政补助收入、国库管理非税收入和其他收入,全部纳入部门预算统一管理,财政部门、业务主管部门共同对公立医院的预算、决算、收入、支出、资产、负债、筹资、投资等经济事项实行全面管理;二院内预算是公立医院以医院战略发展规划和年度计划目标为依据,通过预算监控、分析和考核等过程,实现公立医院内部经济资源的有效分配和使用,改善和提高医院运行效率,主要包括公立医院的收支预算、项目预算、财务预算及年度预算报告四大组成部门:收支预算包括收入支出总预算、医疗收入支出预算和财政补助收入支出预算;项目预算,包括投资预算(在建工程预算、固定资产预算、无形资产预算、大型修缮预算)和筹资预算(借款预算);财务预算,包括收入支出预算表、流量预算表、资产负债预算表、净资产变动预算表等综合性报表;年度预算报告包括全部预算报表及预算编制说明.

二、公立医院全面预算管理存在的问题1.编制时间不同部门预算一般5 月份开始启动下一年预算编制工作,公立医院需要在财政部门的预算编制系统完成人员基础信息的调整和变更工作,经过“两上两下”的编制流程,一般于每年3月份财政部门下达预算批复.而公立医院院内预算一般在每年11 月开始启动下一年预算编制工作,经过“两上两下”的编制流程,一般于每年2、3月医院预算管理委员会完成预算批复.部门预算启动时间早于公立医院院内预算,这就导致部门预算中公立医院自有资金安排的收入支出预算与院内预算时医院医疗收入支出的预算存在差异.

2.编制内容不同部门预算主要是对公立医院收入、支出的总量和组成结构,以及离退休人员经费支出、基建项目支出、大型设备和药品购置支出的编制.院内预算主要包括医院内部收入、支出预算编制,收入预算重点是医疗收入的预算编制,根据门诊、住院的工作量和人均费用预算汇总得出;支出预算重点是各归口部门管理的日常经费的预算,对于财政科教补助收入支出一般只预算汇总数,不再具体项目具体预算编制.

3.审核重点不同部门预算审核重点在于财政拨款安排的预算收入部分,公立医院是否严格按照财政部门的要求编制并执行,而对于医院的自有资金安排的收入支出关注度较低.院内预算审核重点在于医疗收入工作量、工作效率和人均费用预算指标是否编制合理,各经费归口部门管理的日常经费开支是否严格按照项目内涵、项目依据执行相关经费开支标准.我省公立医院财政拨款收入占预算总收入的比重非常低,这也是院内预算中公立医院对财政科教项目预算收入支出关注低的原因之一.4.预算考核和激励机制不健全大多数公立医院在全面预算的编制、执行过程中已开展多年,积累了较丰富的经验,并仍然在不断开展和完善全面预算管理的编制执行的相关工作,但对于公立医院的预算考核和激励机制尚未建立,大多数公立医院仅关注预算执行率这一指标,缺乏对项目支出开展绩效评价的工作,同时对预算考核的结果未能与绩效奖惩相挂钩,这就导致预算执行效果有待考量.

三、公立医院全面预算管理的建议1.建立健全全面预算管理组织体系公立医院必须建立由全面预算管理委员会、全面预算管理办公室、预算归口管理部门和基层预算科室组成的四级全面预算管理组织体系.全面预算管理委员会由医院主要负责人任主任,成员由院领导班子成员及有关职能部门负责人共同组成.全面预算管理办公室设在财务部门,牵头负责全面预算管理日常工作.预算归口管理部门,包括人事、总务后勤、设备采购、基建等职能部门,负责归口预算的编制.基层预算科室包括医院所有临床、医技等科室以及行政后勤除预算归口管理部门以外的其他科室,负责科室预算的编制和执行.

2.严格预算执行过程医院年度预算报告一经批复,不得随意调整预算.医院要严格执行经批复的预算,将预算逐级分解,落实到具体的预算执行科室,完善各项预算管理规章制度,严格遵守预算执行授权审批制度和各项审批流程,杜绝多头审批、重复审批、特批滥批,形成全方位、多层次的预算执行责任体系,并将预算作为组织、协调各项活动的基本依据.在预算执行过程中按月、按季、按半年、按年做收入预算和支出预算执行分析,及时掌握医院整体的收支预算和工作量预算的执行情况,以及各临床科室工作量和工作效率预算的执行结果,为医院开展预算调整提供有用资料,确保医院的战略目标和年度计划圆满实现.

3.完善预算调整流程部门预算中财政部门按照床位数定额核定的基本支出和项目支出,财政部门和公立医院业务主管部门一经批复,一般原则上当年不予调整.医院内部预算中当外部环境重大变化、医院战略发生变化、医院内部资源条件发生变化时,医院应按预算调整程序开展定期预算调整和不定期预算调整,并将调整后的医院内部预算上报业务主管部门和财政部门.其中:医疗收入如果发生变动调整,也相应对归口部门的支出预算同步进行调整,合理确定收支规模,保持总体平衡.

4.充分发挥预算考核的作用公立医院应大力做好预算绩效考核工作,采用合理的方法考核预算执行结果、成本控制目标实现情况和业务工作效率等,并将考核结果作为内部业务综合考核、年终评比、内部收入分配的依据之一.同时财政部门和业务主管部门,要加强对公立医院全面预算管理工作的定期和不定期考核,并将考核结果作为对医院和院长绩效考核的重要依据;进一步完善财政资金安排的项目支出绩效评价工作,将绩效考核结果与该项目财政拨款收入当年指标清算以及以后年度的预算拨款相挂钩,提高财政资金的使用效率.

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