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长输管道施工财务管理流程

摘要：随着市场经济的发展,大型长输管道施工企业实施项目核算的业务占比约90%,其中执行建造合同核算的业务占比65%-70%,执行劳务项目核算的业务占比15%-20%( 设计、监理),因此根据长输管道项目施工现场需要制定一系列相应的财务管理流程就显得尤为重要.

关键词：财务管理；长输管道；制度管理；核算模式

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)027-0246-01

一、财务制度建设

财务制度建设是财务管理的基础,会直接影响到公司未来的发展,财务管理类制度是否健全、是否实用,直接决定公司的各项业务是否能顺利运行,因此财务管理首先是各项财务制度的制定.长输管道类施工企业的制度可以参考中石油和中石化同类型企业的相关规定和制度,并结合公司实际制定相关制度,应包括但不限于以下制度：《全面预算管理制度》、《收入确认管理办法》、《费用及资金支付审批权限管理办法》、《固定资产管理制度》、《差旅费管理办法》、《财务印鉴管理办法》、《银行账户管理办法》等.除以上管理类制度外,要依据项目实际情况,制订和编制日常业务办理流程、和行政事业性取得及注意事项、项目部各项费用管理办法、车辆用油统计记录、因公出差派遣单、因公出差费报销单、费用报销单、借款单、办公费申请单、临时性个人车辆租赁费用签认单等多项相关管理流程.

这些财务管理制度和流程的建立,基本能满足了公司财务运行管理的要求,也对公司项目管理起到了一定指导作用.

二、与项目部签订经营承包责任书

项目中标后,首先要对每个项目进行标后预算,通过总经理办公会等形式分析成本,签订经营承包责任书,并根据公司绩效考核管理办法将项目法施工落到实处.

三、确定成本核算模式

长输管道项目的全成本核算模式大体分为责任成本中心核算和独立主体核算两种.责任成本中心核算利于扁平化管理,对项目财务人员业务能力要求不高,现场设置核销员即可,主要工作由公司机关财务人员进行,该模式适用于小型项目.若项目合同金额大、对全成本核算要求高,并为利于事后审计工作,则可以考虑独立核算主体核算,该模式要求配备的财务人员较多、并且素质较高.四、确定内部结算模式

待经营承包责任书和核算模式确定之后,作为一个项目整体要考虑的是内部结算模式,因为长输管道项目一般来说合同金额较大,一个分公司往往不能独立承揽,因此确定内部结算模式就显得尤为重要,具体有以下方法：

( 一) 以工作量确定内部协议价,签订内部合同进行内部结算

本核算模式优点是每月由造价部门进行工作量核定,通过内部银行,走内部结算,从而减轻财务人员工作量.缺点是因内部单位为更好完成总公司下达的各项任务,对各项目成本可能存在虚报现象,因此对项目真实成本不好掌握,不能真实反映整个项目实际概况.

( 二) 各项成本均在项目部进行核算

本核算模式优点是对项目实际发生的整体成本情况能全面掌握,对项目法施工能更好的执行.缺点是财务人员工作量增加,与内部结算时各项变更可能存在争议.

五、工程施工阶段

( 一) 实际成本归集

项目成本的归集必须为全成本,包含税金、财务费用等.其中项目实际发生成本分为项目直接成本( 工程施工) 和项目间接成本( 制造费用).

( 二) 在资产负债表日确认收支毛利

在确认收支毛利时,要根据造价管理部门提供的收入、成本资料,生产管理部门提供的项目完工进度,按照建造合同,来确认当月收入成本状况.

( 三) 施工中检查与控制机制

当确认的主营业务成本与实际归集成本变动率在&plun;20% 以上时,说明成本归集可能不及时或完工进度不准确,存在夸大或缩小完工进度现象.财务人员要时时检查项目执行建造合同的准确性,可以通过以下方式：

1. 分析合同外变更增加工作量,及时取得甲方签证变更单,适时调整合同预计总收入、合同预计总成本基础数据.

2. 针对项目实际情况,积极与业主沟通协调,配合业主加快加大工农关系处理力度,全面展开工作面,保证施工进度正常化,减少停、待工现象.

3. 研究停、待工期间工资发放机制,充分调动员工积极性,合理控制人工成本.

4. 项目部合理控制非生产性费用开支,减少不必要成本支出,确保项目预期效益目标的实现.

随着项目预算逐步深化,在项目中要全面发挥成本管控作用.生产、经营、造价等部门,对项目合同预计总收入、合同预计总成本进行科学、合理、详细测算,审核确认后的预算数据作为项目成本管控的重要依据,从而实现会计信息与生产实际相匹配.

六、工程完工结算阶段

工程已完工,且与甲方全部办理了结算手续后,要进行工程完工对冲结转.将累计确认的“主营业务成本”、“主营业务收入”、“工程施工—工程毛利”,调整为项目实际发生的成本、实际“工程结算”、项目实际毛利,最后将“工程结算”与实际归集成本、确认的毛利进行工程完工对冲结转.同时,做好项目完工结算经济分析总结,分析包括工程基本情况、合同变更及工程款回收情况、工程收尾情况等.

七、审计相关要求

结合以往迎接国家审计署、审计局经验,财务管理还应包括：禁止采用假分包、假预算、假合同、假费用做项目支出；禁止用办理公用借款；禁止截留税费存入；禁止征地费用支付不规范,大额使用,无正式、无合同、无协议；禁止报销其他单位提供的；禁止发放的工资、奖金与考勤不符；禁止物资管理不到位,帐实不符；禁止该项目成本中承担其他项目成本以及与项目无关的成本；禁止损益列支随意,收益确认无依据；禁止白条报销、白条抵库；禁止未履行财务管理,将工程款、材料款汇入个人账户；禁止将预收账款、借款作为收入依据.

另外要把财务管理做好,还要做好以下几方面：会同计划控制部造价人员,准确核算施工单位应分摊的各项税费并及时回收工程款；注重与物资采购部门联动,严把成本控制关,按月如实出入库登记入账；定期检查资金使用情况,挖掘增收节支潜力,考核资金使用效果,及时提出合理化建议等.

参考文献：

[1] 陆惠民, 苏振民, 王延树. 工程项目管理[M]. 南京: 东南大学出版社,2002.

[2] 桑培东. 建筑工程项目管理[M]. 北京: 中国电力出版社,2004.

[3] 吴涛, 丛培经. 中国工程项目管理知识体系[M]. 北京: 中国建筑工业出版社,2003.

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