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国内商业银行金融品牌的成本效益分析
一、引言
十九大报告提出,建设现代化经济体系.这需要推动高质量发展,全面建设世界质量强国、品牌强国.金融行业资产中,目前银行业资产占的比例最大,并且占绝对优势,2016年末银行业金融资产总额232.25万亿元,商业银行资产占银行业总资产的比例超过70%.因此,对商业银行进行成本效益分析,一定意义上具有典型性.本文将从理论和实际出发,以商业银行为例,阐明对金融品牌进行成本效益分析的可行性与现实意义,并对金融品牌创立、建设、维护等过程进行成本效益分析.
二、金融品牌进行成本效益分析的可行性
金融品牌指金融产品、金融企业的一种名称、术语、符号、标记、设计,或是它们的组合应用.其目的是藉以树立自身特色产品或服务的良好形象,使得客户对其所属企业本身形成偏好和依赖.金融品牌的核心价值包括产品品牌和形象品牌两个层次,分别体融产品的特色和金融机构的整体实力.
（一）金融品牌可以确认为金融企业的无形资产
《国际会计准则第38号——无形资产》将无形资产定义为“用于商品或劳务的生产或供应、出租给其他单位、或管理目的而持有的、没有实物形态的、可辨认非货币资产”.并规定无形资产的确认条件为“归属于该资产的未来经济利益很可能流入企业：该资产的成本可以可靠地计量”.那么衡量金融品牌能否作为无形资产得到确认就可以从以下三个方面判断：(1)金融企业对金融品牌有控制权、所有权.金融品牌是企业根据自身的定位、战略、资源等条件发展出来的,本身就具有异质性和排他性,无法轻易被其他企业取得或控制.(2)金融品牌可以增加企业未来经济利益.金融企业以提供金融服务为主要业务的特点决定了其对知名度和服务质量的依赖程度很高.发展金融品牌,带来的最直接的效果就是增加金融企业的业务量,创造企业资金流.(3)金融品牌的成本可以计量.在创立、建设、维护金融品牌的过程中,会发生相应的成本费用.采用合理的会计核算和控制方法进行严格的成本管理,记录、控制一系列过程中发生的成本费用,可以使其达到可计量的标准.
（二）金融品牌的发展需要会计参与
金融品牌在建设、发展的过程中,会发生一些流动及资源分配的活动.会计核算和监督的内容就是企业中能够以货币计量的经济活动,对这些活动进行成本核算,使之清晰化：会使会计信息的使用者更加了解金融品牌的价值,并为企业决策者进行下一步金融品牌的建设提供参考依据.
（三）新技术及会计理论的发展使金融品牌的成本效益分析成为可能
ERP系统、信息技术、管理技术的发展,使得成本效益的确认愈加精确化、分类愈加明细化.并且随着这种趋势的发展,产生了一系列新兴会计分类,例如人力资源会计、无形资产会计、品牌会计等,一定意义上可以逐渐做到金融品牌成本效益的准确分析.
三、商业银行金融品牌进行成本效益分析的现实意义
（一）有利于商业银行自身发展强势金融品牌
商业银行要提升自身竞争力,发展强势金融品牌是必由之路.强势品牌不仅提供了高于市场基准的股东回报,而且风险更小( Madden et al．,2006),有助于刺激公司的股价提升和获取更多的资本利得( Mather&Peasnel,1991).用全球银行权威杂志英国《银行家》发布的2017全球银行品牌500强榜单,并对比其市值,不难发现,总市值排名和品牌价值排名基本上是相符的.而成本效益分析对发展强势金融品牌有助力作用.
（二）为应对国内外金融品牌发展的新趋势做准备
新时代下,国内互联网金融的强势崛起,金融行业的竞争更加激烈.传统商业银行在面对原有竞争压力大的基础上将再面临互联网金融的冲击.要想提高商业银行的竞争力,在进行创新、提高服务质量的同时,发展其金融品牌也是必要措施之一,而对其金融品牌进行会计学分析能让顾客更加了解企业的品牌价值,增加对银行的偏好和依赖.2017年全国金融工作会议上,总书记指出,金融工作要“回归本源、优化结构、强化监管”.对金融品牌进行成本效益分析有利于商业银行优化其品牌资源结构,一定程度上增强防范风险的能力.
四、商业银行金融品牌进行成本效益分析的内容
(一)成本分析
1．商业银行金融品牌成本的特征
同其他成本类似,商业银行金融品牌成本具有一般成本的几个基本特征：消耗性、补偿性、目的性、综合性和代偿性.除此之外,商业银行金融品牌的成本还具有持续性、持久性和广泛性的特征.建设金融品牌并不和实物商品一样,直接投入、产出、产生利润.而是要通过持续的、长时间的建设,这意味着它的成本投入是持续的,有一定持久性的,而不是随着产品产出或者一个会计期间结束就随之结束.同时,商业银行的金融品牌实际上属于服务品牌,品牌价值的衡量标准中服务质量和顾客感知占很大的一部分.
2．商业银行金融品牌成本的内容
商业银行金融品牌会计学分析的对象主要是商业银行主动为创立、建设、维护金融品牌而发生的成本.定义为“主动”是因为和商业银行的一系列防御性行为发生的成本作区分.商业银行在经营过程中可能会因为决策失误、外在市场环境变化、竞争者的针对等做出一些防御性的行为,这些防御性措施会维护商业银行的金融品牌,但其主要目的是为了企业的生存与发展,而非建设维护金融品牌,因此不能算作金融品牌的成本.商业银行进行金融品牌建设开发主要分为创立阶段、建设阶段和维护阶段.三个阶段都会有一些经济活动,并产生相应的成本.在新时代的情况下,除各阶段成本外,还需考虑信息成本和创新成本.信息成本是指在金融品牌建设过程中,为获取消费者信息、竞争对手品牌信息、行业品牌信息等付出的成本.创新成本则是指建设金融品牌过程中为形成差异化,和其他同类金融品牌区分,采取另辟蹊径的方式时,相对于原本的建设方式所多付出的那一部分成本.
3．商业银行金融品牌成本的控制
商业银行金融品牌成本控制是指商业银行管理者根据金融品牌建设预设的成本管理目标,对各种影响成本的因素和条件采取的一系列预防和调节措施,以保证成本管理目标实现的管理行为.商业银行金融品牌成本控制对象是为金融品牌而发生的资本耗费以及各项企业的资源.主要考虑创立建设金融品牌过程中的直接成本,以及其他能够对金融品牌成本产生影响的因素和条件.商业银行金融品牌成本控制的特殊性在于最终需要达成的成本目标除了企业预设的成本管理目标、降低成本外,还需考虑后续金融品牌建设的持续性.
(二)收益分析
1．商业银行金融品牌的收益创造
商业银行金融品牌收益,是指由于金融品牌给商业银行带来的收益.商业银行通过金融品牌的建设,提高了银行在顾客心中的认可度和形象感知,直接会带来银行业务量及市值的上升.商业银行通过金融品牌也能吸引更多高质量的人才,优化银行人力资源的质量.商业银行的金融品有收益创造的功能,增加银行的收益,促进银行的发展.
2．商业银行金融品牌收益的评估方法
商业银行金融品牌收益的评估方法可以使用Interbrand法、超额现值调整法等方法.Interbrand法由全球最大综合性品牌咨询公司Interbrand公司提出.该方法是根据市场占有率、产品销售量以及利润状况等数据,结合品牌强度倍数（市场力、稳定力、领导力、国际力、趋势力、支持力和保护力的得分按权重算出）得出的.超额现值调整法是一种改良了的品牌资产评估方法.该方法引进品牌风险因子,再根据某个收益年度净利润、企业平均资产收益率、行业平均资产收益率、折现率等数据计算品牌收益.
五、结论
发展强势金融品牌是接下来我国商业银行发展的必由之路,对金融品牌进行成本收益研究能推动金融品牌的发展.然而目前金融品牌的成本收益研究还停留在理论的层次,几乎没有把实证和理论完美结合的理论或模型.国内外也没有商业银行把金融品牌反映在财务报表上的例子,金融品牌的成本效益研究还存在一定的技术难题及理论缺陷.相信随着信息技术,会计技术的发展,能够做到金融品牌成本收益分析理论与实证的结合,推动金融品牌和会计发展更上一个台阶.
银行金融论文范文结:
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