关于信息披露论文范文 和企业内部控制信息披露综述类开题报告范文

这篇信息披露论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。

企业内部控制信息披露综述

摘 要:近年来,万福生科财务,新华制药内部控制缺失等井喷式财务丑闻的,使企业内部控制信息披露被广泛关注.企业的内部控制制度是一种重要的内部风险控制程序,如果内部控制有缺陷,并且没有及时发现,那么企业将会形成漏洞,产生重大问题.企业内部控制披露的信息对企业管理层和其他外部信息使用者都很有价值,可以帮他们做出重要决策.自然也成为各大学者所研究的热门议题,本文通过分析和归纳近年来各位学者的研究成果,进行文献综述,揭示企业进行内部控制信息披露的动因,企业内部控制信息披露的内容及方式,影响因素,其所带来的经济后果并对内部控制信息披露这一议题做出未来研究方向的展望.

关键词: 影响因素 内部控制信息披露 动因 披露内容

一、企业内部控制信息披露的动因

1.委托代理理论

詹森和麦克林(Jensen and Meckling,1976)提出了著名的委托代理理论,林钟高(2007)认为内部控制是一种评价利益关系的契约装置,是企业为了进行经济利益的分配而构建的一个能协调企业经济活动有序进行的约束控制机制.内部控制信息披露可以将代理人和委托人之间的矛盾弱化,同时委托人也可以利用这种方式监督代理人.罗吉尔(Rogier,2000)也认为委托人能通过内部控制信息披露监督代理人,及时了解企业的运营情况.并且研究表明,如果代理成本相对较高的时候,企业会相对披露更为高质量的内部控制信息.

2.信号传递理论

经济学家斯宾塞(Spence,1974)首先提出了信号传递理论,该理论认为经济活动中所面临的根本问题不是资源的最优配置问题,而是如何最好的利用分散的不同信息.林斌(2012)认为,信息不对称是因为企业内部交易和信息相对于委托人来说是不透明的,这就很容易造成对外资本市场信息不对称.陈钰(2012)认为企业内部控制信息披露的最主要的动因是减少信息不对称,提高企业经营效率的同时提高资本市场的效率.

3.降低成本,提升企业价值

袁克丽(2010)认为投资者是从企业披露的内部控制信息来了解企业的经营状况和发展能力,企业披露的内部控制信息质量较高的企业所披露的内部控制信息更能增强投资者的投资信心,进而降低成本.徐良国(2012)认为高素质的管理者对企业内部内部控制信息披露的质量有很大的影响.同时内部控制信息披露某种程度上可以增加财务报告的信息含量,增强企业透明度,提升企业价值.

二、企业内部控制信息披露的方式和内容

目前我国内部控制信息披露缺乏统一性,所以内部控制信息披露的形式也有很多种.丁宁(2017)总结了目前我国上市公司内部控制信息披露主要的4种形式:公司年度报告中的管理层陈述;招股说明书中的管理层对内控机制运行的自我评估;中介机构对企业内部控制的鉴证报告及结论性意见;上市公司独立披露的内部控制自我评价报告.

上述四种方式是当今我国企业主流的内控信息披露方式,广大投资者或监管机构通过这些渠道基本可以了解企业内部控制运行情况,但是周兰、何安亿、李志军(2014)认为我国企业的管理层具有隐瞒内部控制缺失的动机,由于内部控制能规避一定的风险,提高企业的经营效率,管理层同时又会具有内部控制信息披露的动机.看起来是矛盾的动机但实则又有所均衡之处,企业利益相关者等最高领导层为了企业的未来利益在考虑适当的风险的时候,会选择披露一部分已经发现的内部控制缺陷,避免未来造成更大损失,看似是弊实则是利.从赵息、许宁宁(2013)等多位具有代表性的学者的分析看来,大多数学者认为我国企业目前在内部控制信息披露方面,隐瞒的动机显著大于披露的动机,自愿披露的动机就更加没那么强烈了.并且很多企业的内部控制信息只是在“走过场”,为了完成“任务”而所走的一种“形式流程”,深入剖析并没有什么实质性的有用的内容.

三、企业内部控制信息披露的影响因素

1.内部因素

企业内部控制信息披露存在多方面的因素,大体上可分为内部因素和外部因素.在内部因素方面,朱志红,邱书香,徐平和陈天鹏(2017)通过分析能源上市公司内部控制信息披露质量得出内部控制信息披露质量和企业相关的财务因素和企业的治理状况有关,和企业的规模,盈利能力,等都有密不可分的联系,企业规模越大,盈利能力越高,越倾向于内部控制信息全面披露从而吸引更优质的投资.而股东和管理者的目标不同,因此管理层的持股比例和股权制度对内部控制披露也有重要的影响.黄秋敏(2008)对上市银行内部控制信息披露做出分析得出了同样的结论,内部控制信息披露缺乏统一性.

刘翠(2014)以沪市涉农上市公司为样本,通过描述性分析得出结论:内部控制信息披露质量和控股股东性质,股权集中度以及管理层持股有关,且与控股股东性质,股权集中度是呈正相关关系,内部控制信息披露质量和管理层持股呈负相关关系,但是这三因素对内部控制信息质量的影响没有那么显著.陈芸(2010)认为内部控制信息披露的质量与股权性质有显著关系,公司结构和规模与内部控制信息披露的质量关系不大.但是蔡丛光(2010)却认为公司的规模和内部控制信息披露的质量有着较大的关系.

2.外部因素

在外部因素方面,从袁凤林,尧华英(2011)等的研究看来,内部控制信息披露和外部审计有关,且和外部审计的类型和质量有关,质量较高的外部审计可以监督企业从而在一定程度上提高企业内部控制信息披露的质量.刘亚莉(2011)从公司治理和外部审计两个方面研究了我国上市公司内控缺陷披露公司的治理特征,认为在外部审计方面,报告内控缺陷的公司会计师事务所变更频繁,而事务所规模与审计意见类型与内部控制信息披露并不相关.方红星,孙翯(2010)认为兖州煤业之所以在上交所和港交所披露内部控制缺陷信息与外部审计师的推动不无关联.朱小平(2010)认为,内部控制信息披露与审计定价之间也有一定关系,内部控制质量越高,审计费用越小.企业内部控制信息披露和政府部门的监督也密不可分,目前内部控制信息披露的相关规范并不完善,也是影响企业内部控制的重大因素.

四、企业内部控制信息披露的经济后果

内部控制信息披露对企业本身,以及投资者,社会大众和政府等利益相关者都会产生影响,会左右他们的经济决策,产生不同的经济后果.董望和陈汉文(2011)研究得出内部控制信息披露能提高公司盈余质量,张龙平(2010)发现,企业执行内部控制审计可以提高企业内部控制信息披露的质量.贝克(Baker,2011)也认为对企业内部控制信息披露的高要求可以提高盈余质量;黄寿昌(2010)得出愿意披露内部控制信息的公司股票波动较小且能获得比较大的收益的结论,并且对企业股票的股价和成交量有一定的影响,哈默斯利(Hammersley,2008)认为股票市场的负面反应程度取决于公司所披露的内部控制信息缺陷的严重程度;陈洁(2012)研究得出不愿披露内部控制信息的企业比披露内部控制信息的企业在审计费用方面的花费要更多,即企业披露内部控制信息会一定程度上减轻企业的审计费用;齐堡垒和田高良(2010)通过分析得出企业进行内部控制信息披露会降低一些经济问题的发生的几率.各个学者从各种经济后果出发,研究证明愿意披露内部控制信息的企业的股价,盈余质量,权益资本和成本都会增加.

五、小结与展望

我国的内部控制信息披露表面看已经从自愿性披露进入到了强制性披露的阶段,但实际上在制定的相关规范中,指导性意见较多,强制性要求较少;原则性意见较多,具体性要求较少.我国企业内部控制信息的披露大多数没有实质性的内容,更谈不上高质量的内部控制信息披露.我国企业的内部控制信息披露现状并不乐观.我国并没有像美国萨班斯法案那样强制要求对内部控制有效性进行鉴证,并且我国内部控制信息披露的形式和内容也没有统一的规定.相关部门应进一步深入研究内部控制信息披露的影响因素,找出问题的关键所在,制定符合我国国情的内部控制信息披露的方式,规范披露的方式和内容,完善现有的内部控制信息披露的机制,鼓励公司自愿进行内部控制信息披露.总而言之,政府应加强监管力度,完善监管体系,而企业自身也应该认识到内部控制信息披露的重要性,自愿的,及时的,准确的披露内部控制信息,而不仅仅是流于形式.

从各种文献资料看来,各位学者在内部控制信息披露方面的研究对企业内部控制的完善起着重大的作用.然而我国在这方面的起步的确是比国外相对较晚,有很多方面的研究还不够深入.目前发现的一些问题及结论大多是比较公认的,但是是否还有其他未发现的问题呢,这需要我们去发现和研究.另一方面,在目前已发现的问题中,还有很多是待解决的,仅仅是发现了问题,而并没有专门,成体系的研究,我们未来值得的研究方向还有很多.

1.我国现在的内部控制信息披露比例是在逐渐增多,但是缺乏高质量的信息披露,可以对强制性披露和自愿性披露展开对比研究,研究怎么样从强制性披露转变为自愿性披露,且是自愿性的披露高质量的信息,值得我们深究.

2.同时对内部控制信息披露的研究方法, 目前也是比较局限的,能否从新的研究方法入手从而得出新的研究结论也是我们未来研究的方向.

3.各位学者给出的建议多是增强政府和相关部门的监管力度,完善监管体系,但是其中规范的具体实施,怎么实施,和实施情况,并没有人统计或者报告现状,并且一味的要求政府和相关部门进行监管,可是其中规范体系的执行和成本以及实施的困难和存在的问题也是值得我们深思的.

4.从目前有关内部控制信息披露研究的文献看,并没有对现有法规规定的披露的框架是否恰当提出质疑,在进行内部控制信息披露的研究时似乎被现有的框架所禁锢,是否能走出这个框架,也是未来的研究方向.

(指导教师:孙喜平)

参考文献

[1]陈洁,杨尚懂,钟球,周琳.加强事业单位会计内部控制的有效策略[J].中国农业会计,2016

[2]丁宁.我国上市公司内部控制信息披露研究[D].安徽财经大学,2017

[3]刘翠.上市公司内部控制信息披露影响因素研究——基于农业类上市公司数据[J].财会通讯,2014

[4]朱志红,邱书香,徐平,陈天鹏.能源上市公司内部控制信息披露质量评价及影响因素研究[J].华北水利水电大学学报(社会科学版),2017

信息披露论文范文结:

适合信息披露论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文,相关信息披露开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。

1、会计信息披露论文

2、环境会计信息披露论文

3、生物信息学论文

4、电子信息工程毕业论文

5、电子信息工程专业论文

6、移动信息期刊