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互联网金融背景下银行会计教学内容探析

【摘　要】本文基于互联网金融不断发展的背景,提出中职学校要重新认识互联网金融背景下银行会计教学内容,改革传统的银行会计教学内容和模式,以提高银行会计教学质量.

【关键词】银行会计互联网金融教学内容

【中图分类号】G 【文献标识码】A

【文章编号】0450-9889（2018）08B-0152-02

传统意义上的银行业务只有储蓄、贷款、结算这三种.而互联网金融的出现为银行与互联网搭建了一个融合平台.所谓互联网金融,即借助互联网技术和信息技术帮助传统金融机构实现在线资金流转、在线支付、金融中介服务的金融业务模式.互联网的快速发展,催生出大批的互联网金融企业,推动了互联网金融产业的快速发展,如今互联网金融已经深入大众的生活、工作当中.而传统的银行会计教学内容以银行会计的基本原理和基于银行传统业务制定的会计处理方法,适用于传统银行会计业务的处理,是金融类专业的主要课程之一.然而随着互联网金融的诞生和发展,传统银行会计教学已经无法适应互联网金融背景下银行会计教学要求,因此,必须结合互联网金融深入研究传统银行会计教学内容,对原有教学内容进行改革.

一、互联网金融背景下银行会计教学内容的重新认知

(一)会计主体

目前我国《银行会计》课程的主要教学内容是银行的传统业务,传统银行业务模式下,会计主体是银行本身或其他金融机构,而在互联网金融背景下,会计主体发生了变化.互联网的发展促进了银行业务的全球化、信息化,银行之间的竞争越来越激烈,同时,国家也在陆续推出旨在加强金融监控的政策.传统银行,特别是国有银行经常拒绝部分协议存款的交易,导致银行之间的并购加速,一些银行倒闭,因此,互联网金融背景下,会计主体变得更加复杂多变,在银行会计教学中应该进行相应调整.

(二)货币计量

会计计量是指使用货币作为计量单位记录、反映会计主体经营状况的计量方式.我国银行在进行会计核算时以人民币作为计量单位.但是随着互联网金融的发展,单一的货币无法全面准确地反映会计信息,不能满足信息使用者的需求,因此,还要借助人民币以外的计量单位,如信用记录、行为数据、数字货币等作为计量单位,以便提供更加全面客观、更具参考价值的会计信息.例如,对于网贷业务来说,决定是否发放贷款以及确定贷款额度的主要参考指标是申请贷款者的信用记录、交易数据等非货币指标.可见,在互联网金融背景下,银行会计核算的计量单位不再仅限于货币.

(三)会计处理基础

银行在进行会计核算时往往采用权责发生制作为会计处理基础,而随着互联网金融的不断发展,在线交易已经成为银行的主要业务之一.在线交易模式下,资金流转的载体的电子货币或第三方支付方式,加速了银行的流动速度,因此,流对于银行来说越来越重要.根据实际大于形式的会计信息标准,应该重新认定互联网金融背景下的银行会计处理基础,综合考虑采用收付实现制作为会计处理基础的可行性.此外,银行出于风险控制和降低财务数据成本的考虑,需要做到实时提交会计报告,以供管理者参考或使用.因此,在互联网金融背景下,银行必须根据其业务情况综合考虑采用合适的会计处理基础.

(四)银行业务会计处理

银行以往在会计核算中使用的会计科目往往不适用于互联网金融背景下的银行业务,例如,以往银行会计核算中关键的负债业务—— 存款,需用使用“活期存款”“活期储蓄存款”等会计账户,但是在互联网金融背景下的银行业务中不一定要用到这些账户.又如,传统银行的贷款业务中担保贷款占据相当大的比例,在进行会计核算时需要用到“保证贷款”“抵押贷款”等账户,但在互联网金融背景下的银行业务中往往不需要使用这些账户,如 P2P 网贷业务,由于它属于无抵押贷款,因此,在进行业务核算时就不需要对抵押贷款、抵债资产进行会计处理,也不需要对同业往来业务进行会计核算.可见,在互联网金融背景下,银行业务的会计处理内容出现了较大的变化.

二、互联网金融背景下银行会计教学内容改革

互联网金融的发展促使金融业务内容发生了较大变化,因此,银行会计教学也应该进行相应的改革,以适应互联网金融背景下银行业务变化,培养出更加适应互联网金融背景下银行会计工作实际要求的应用型会计人才.下面结合互联网金融发展趋势和特点,依据银行会计核算的基本原理和方法以及主要业务内容,探讨银行会计教学内容的改革路径.

（一）加入互联网背景下银行会计核算相关内容

在教学中加入银行会计核算方法与基础会计学内容的对比分析,通过比较银行会计核算方法和基础会计学原理的异同,帮助学生更加全面深入地掌握银行会计核算方法.银行会计核算的基本内容包括确定科目、选用记账方法、制作凭证、登记账簿、核算成本、清查资产、编制报表等.每一块的内容都与通用的基础会计学有所不同.

首先,在会计科目方面,因为银行没有特定的成本归集对象,也没有成本费用类会计科目,而且银行在办理客户之间或银行内部的资金流通业务时会产生大量资金往来业务,要用到相应的会计科目,以便进行会计核算,所以银行会计核算中需要用到既有资产户,又有负债户的资产负债共同类会计科目.而且银行需要核算空白凭证、有价单证,为此要设计表外会计科目.其次,在记账方法方面,银行往往采用单式收付记账法核算表外科目.银行使用凭证的方法与通用会计的最大的区别是银行使用单式凭证,同时银行会计凭证的类型、格式也和通用会计有所区别.此外,归总凭证的方式也不同,银行通常根据科目归总凭证,且有特定的凭证传递流程.从银行会计账簿大类和通用会计相同,到明细账分类和通用会计不同,银行会计需要每天登记总账,并编制日报表.因此,应该重新设计银行会计中关于会计核算方法的内容.根据互联网金融背景银行业务特点,加入相应的核算方法.在银行会计教学内容中应该加入与银行会计核算业务相符的内容,如确定科目、选用记账方法、制作凭证、登记账簿、核算成本、清查资产、编制报表等.

（二）加入银行会计网络化操作流程相关内容

银行业务处理与会计核算是相互关联的,相互统一的.银行会计核算过程就是银行业务处理过程.在互联网金融背景下,银行业务已经从以往的手工处理转变为电算化处理.但是与直观的银行业务手工操作流程不同,银行业务电算化处理比较抽象,学生一时难以理解,即便是进行岗位实习,学生也只能看到输入信息以及输出的凭证、报表以及关于业务办理手续的相关文件.鉴于此,中职院校银行会计教材中应该加入银行业务电算化操作的相关内容,结合手工操作的业务处理方法帮助学生掌握银行业务电算化操作方法.例如,银行发生业务后,要按照业务性质编制凭证、登记账簿；每天结束对外营业后,要登记余额表；每天按照科目汇总编制日结单,结算出总账余额,根据总账当日发生额编制日计表.银行会计实现电算化之后,每一笔业务的初始信息都可以通过人工输入计算机,如凭证编制、登记账簿、编制日计表等会计处理流程都可以利用银行业务会计电算化系统完成,其他银行业务也可以通过会计电算化系统自动处理相关会计信息,这大大简化了人工处理的业务量.

(三)更新存贷款业务计息方法相关内容

当前,我国存款利率、贷款利率基本放开,计算利息的方式对银行更有利.而且银行的活期存款利息每季度计一次,按照实际天数计算并支付给客户,属于复利计息；银行的定期存款属于单利计息,由于银行每季度考核一次经营成果的,因此,银行通常按照季度预提利息但不会支付.贷款是按照月度计算,并收取利息,每日利率通过年利率除以 360 天进行折算.但在互联网金融背景下,银行存款利率、贷款利率的计算都可以通过计算机自动完成,无须人工计算,因而错误率很低,可靠性高.因此,应该在中职院校《银行会计》课程中加入互联网金融背景下银行利用计算机进行存、贷款计息方法的相关内容.

(四)选择性删改当前银行会计教学内容

在银行业务处理流程中,存款利息、贷款利息的计算均使用余额表计息.由于互联网金融背景下,人工记账被电脑记账所取代,无须人工抄录余额表,因此可以取消、单位卡核算的相关课程内容.因为实行实名制,单位卡已经不再使用.也可以取消跨系统汇划款的相关课程内容,因为当前我国跨行支付基本通过央行支付清算系统完成,无须互相转汇来清算资金.同时加入与央行支付清算系统有关的课程内容,不少教材缺少这方面的内容.在表述支付结算业务时,应该使用互联网金融背景下的专业用语.银行业务手工操作流程与互联网金融背景下的操作流程区别较大,因此,还应该增加手机银行、网上银行业务核算的相关内容.很多教材只注重讲解贷记卡业务核算的内容,较少涉及业务核算的相关内容,因此应该增加与业务核算有关的课程内容.当前几乎人人都有一张或多张银行,但是贷记卡只有少数人持有.此外,黄金、外汇买卖业务是银行的主要业务,这些银行业务处理的相关知识也应该加入到银行会计课程中.随着互联网金融的不断发展,银行存、贷款、支付清算业务的利润占比也在逐渐降低,可是金融理财、保单代售等业务的利润占比持续提升,因此,还应该加入与这些业务有关的内容,帮助学生掌握这些银行业务的会计处理方法.

随着互联网技术的快速发展,互联网金融正在快速渗透到人们的生活工作当中.为了适应这一变化,中职院校《银行会计》教学需要进行必要的改革,以更好地实现理论与实践的有机结合,帮助学生掌握传统银行业务处理方法的同时更好地适应互联网金融背景下的银行业务处理方面的变化,使学生走出学校就能够快速适应工作岗位,成为优秀的银行会计专业人才.

【参考文献】

［1］欧秀英．互联网金融环境下《金融企业会计》教学改革研究［J］．时代金融,2018（3）

［2］李方超．“互联网+”下高职银行会计教学模式创新探索［J］．商业会计,2016（23）

［3］唐本丹．应用型院校银行会计课程教学改革探讨［J］．四川工商学院学术新视野,2017（4）

［4］王喜娥．本院校《银行会计》课程教学改革研究［J］．合作经济与科技,2016（7）

（责编　卢建龙）

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