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我国中小型企业货币资金内部控制
摘 要：中小型企业一直都占据着我国企业市场上最主要的群体地位,可以说是国民经济的半壁江山.随着国家经济的提升和社会体制的健全,大力发展中小型企业是全面提升社会经济的最佳方案.面对内部控制还较为薄弱的中小型企业,良好的货币资金内部控制是其实现有效管理的第一步,是保障一个企业正常运营和壮大发展的首要因素.
关键词：货币资金管理；中小企业；内部控制体系
一、引言
货币资金存在于企业的整个生产经营与发展之中,是企业的生存之本,立足之基,直接关系到企业是否能正常运营.其包括企业的库存,存放于银行的各种存款及其他货币资金,如在途款项、本票,汇票等,它的本质其实就是企业在生产经营过程中暂时停留在货币形态的那一部分资金.货币资金所拥有的强大流动性使其成为企业发展、资金周转的至关要素之一.与此同时,它也存在被盗和坐支挪用的风险.对于最初成型的中小型企业,无论是对货币资金的认识还是对其内部控制的意识都比较欠缺,更应给予特别关注.
二、货币资金内部控制的重要意义
内部控制是企业为了维护正常生产经营、壮大发展规模而在企业内部建立的各项制约监督型体系.良好的内部控制可以保证企业运营的通畅,更好地实现企业的经营目标.
首先,货币资金是企业资产最基础最重要的组成部分,是所有资产中最具流动性的资产,它极大程度上代表着企业实际的支付能力,也是整个物流周转企业运营的关键所在.基本的货币资金内部控可以规范财务人员的行为活动,减少账务失误,同时也保障了企业财务信息的合理合法性及对内对外的披露透明度.
其次,面对货币资金这种特殊的资产,很容易出现坐支、挪用的现象,健全的货币资金内部控制体系可以为企业避免不必要的财产安全风险隐患.在一定程度上可以有效减少财务人员知情不报、故意舞弊,为企业减少了成本损失,提高了利润报酬.
最后,加强货币资金的管控,规范职员理念及行为,可以使管理者更好的计划生产运营,对提高企业整体的生产能力、加速经营效率、加快生产进程意义重大.建立健全基本的货币资金内部控制制度是任何一个企业不可或缺的一步,尤其是管控不是很严格到位的中小型企业,更应给予高度重视和格外关注.
三、中小型企业内部控制过程中存在的问题
1.缺乏健全的财务制度
不同于大型企业,中小企业主要是由家族产业或亲人集团发展而来,其的财务制度设置简单,择人随意,任人唯亲不唯贤,呈简单的扁平形结构,一般不实行岗位轮换制度,加之企业承办业务的能力与资源都有限,财务人员严重不足,甚至出现一人独揽的情况.诸如：有的企业信任至亲,造成财务人员任用不规范,甚至没有从业资格证及相关证书的人大有人在.其上岗后,擅自提填、签发转账支票,不留存根,不入账.有的企业为了工作的方便或成本开支的降低,出纳在负责保管及银行存款收支工作的同时,又负责账务处理及登记账簿的工作,存取登账皆在一人之手,这就为出纳人员对货币资金的舞弊提供了便利条件.制度是规范人行为的标准,而制度的漏洞就是行为最初开始扭曲的黑洞.在这种一人或几人独扛财务大旗的局面下,一方面给企业的成本核算、财务预算带来失误和缺陷,另一方面,会计和出纳岗位没有进一步分化,就会使相互牵制的监督制度等同虚设,大大增加舞弊风险.
2.没有明确的职位分工
财务制度的缺漏造成了财务人员匮乏等诸多问题,同时,更不能忽视的是管理层职位的混乱.中小型企业,尤其是家族企业中,存在多个兄弟,就容易造成分工不细致,职位不明确,监管不到位等情况.每笔开支只要有管理者签字都算有效,准予报销.如果一位管理者不同意,再找一位,总能找到认可支付此笔业务的管理者.这就造成了货币资金审批不严谨,支付缺乏有效授权.面对管理者的赞同,间接弱化了其他财务人员的审核效力.而高层的管理者接触事务不一,很难明确地掌握资金的使用报销情况,甚至因为不用担负具体职责而出现乱批的现象,导致货币资金管理不善.长期以来,管理者的审核反而成为财务人员舞弊作假的捷径,同时也给申报人以机会推卸责任.
3.不规范的管理机制
与大型企业相比,中小企业业务少,留存也相对较少,所以有的管理者对此毫不在意,对企业的也未进行规定化处理,没有设定专门的管理机制,这就造成出纳超限额留存、不及时送存银行、出现个人坐支私自挪用公款等现象.有的企业甚至为逃避烦琐的流程追求暂时的方便,将票据印章等重要物件交由出纳一同保管,放大出纳个人权利.面对花销开支,造成未严格审批就支付的可能,加大了企业经济损失浪费的风险.同时,对于那些领用票据添置简单,保管随意,登记也不连续,票据散存,就财务部门会计人员也无法掌握其真实情况,这样就给了企业带来了舞弊套现的漏洞.加之中小企业人员有限,监管人员缺失,舞弊者更是故意延迟单据的审核和登记,导致账实不符,严重增加了会计人员对出纳的监督和对货币资金审查的难度.
四、解决企业货币资金内部控制的对策及建议
1.改善内部工作环境
针对中小型企业这种全员性货币资金内部控制思想薄弱的情况,想要从根本上解决,必须在公司这个大的整体环境中开展深度思想教育和环境改善.在一个良好的环境中,不光可以提高职工个人素质,加之严加管理,更是无人敢出现违纪.尤其是管理层更应知晓教育培训的重要性,其认知态度和控制能力在企业起了至关重要的作用.建立科学机制,严格把关个流程审核,加大各项环节的监管力度,充分发挥每个职位的各项能力与督促作用.同时,在一开始就要改变思维,招聘有素质的高等人才,认可有能力的突出贡献者,培养有道德修养的三好员工,不要用人唯亲.同时也要对现有员工进行不定时的必要素质教育测试与培训,加深全体职员对企业文化的理解,加强各阶层沟通交流,让他们深刻体会到管理者和企业对货币资金内部控制的重视,将行动落实在每一笔业务中,而不是将其视为一种简单的形式.长此以往,整个企业内部环境有了大的改善,在规范企业经营和防止舞弊的行为上也发挥了巨大作用.
2.建立健全不相容岗位分离制度
首先,填补关于岗位方面最大的漏洞,结合工作的需要和实际操控的到位,不同的管理者负责不同的任务和项目,没有兼并、亦不可代理.这样直接切断舞弊者糊弄管理者的后路.其次,关于职员的管理,货币资金的岗位责任制应当明确各个岗位的职责,确保货币资金业务的相互制约和监督.管理者要实充分发挥其管理作用,对岗位进行明确分工控制,在企业可承担范围之内,建立适合本企业的科学的货币资金业务控制岗位责任制,把不相容的岗位交由不同的人来负责,尤其是单位会计、出纳必须分设.出纳负责在保管的同时登记日记账,负责单位库存的收付及支票、等的保管使用,不得同时监管会计档案等的登记工作；会计人员具有监督、核算、决策的职能.负责登记记账凭证、保管会计印章、档案,同时监管出纳日常业务,核对监督好每一笔银行转账.管理者也要设会计专员不定期对库存、银行存款等资金情况进行审查,防止流动资产出现差错,对与日常账务不符合的会计账务积极配合查明原因并上报请示管理者.再者,每当涉及款项的收付和核算业务的登记等重大事项时,由两个或两个以上的会计同时进行登记审查.以此达到相互牵制、相互监督的目的.不畏麻烦,对所有岗位的职责和权力予以充分的说明与纠正,严格控制好每一步程序是一个企业货币资金走向良好控制的开端.
3.调整并完善货币资金管理制度
中小企业业务流程简单,会计人员不足,对货币资金的审查力度不够,就更应有一套完整的货币资金管理制度来约束职员,达到预期的效果.首先,要重视货币资金的启用,不能随便就由任何单位任何职员开启一笔业务,为后续事项的进行减少不必要的麻烦.在领取和提现转账的同时严格查明申领范围和用途,并及时交由出纳人员,方便逐日逐笔登记日记账.其次,操作流程要严加控制.要保证整个货币资金流程的到位,出纳不故意拖延,将票据等业务当日上报会计入账,方便会计人员的审核登记与对其业务的清查.对于企业职员要报销的项目,先安排基层审批人员对业务进行审查,因为他们更清楚资金真正的使用去向.之后再一级一级向上审批,方便管理者了解资金使用的真实性.最后,加以不定期的抽检工作,全面清查货币资金账实是否相符也极为重要.落实业务的收付及资金在整个企业的流向,方便管理者做出合理的资金预算,统筹安排资金运作,从而完善货币资金管理制度,全面提高企业的经营发展.
五、结语
货币资金作为企业资产中必不可少的部分,是企业进行正常生产经营活动、拓宽市场的关键所在.只有管理好货币资金这个最基础的流动资产,才有能力去引导整个企业发展.本文从货币资金入手,对加强货币资金内部控制的重要意义进行了系统阐述,从缺乏健全的财务制度、没有明确的职位分工、不规范的管理机制等方面提出了当前中小型企业存在的诸多漏洞问题,并针对现状我国目前中小型企业货币资金内部控制的缺陷提出建议与解决办法.
参考文献
1.王明鹏.我国中小企业的影响因素系统研究.北京邮电大学,2015.
2.贲宇婷.企业货币资金管理内部控制研究.经营管理者,2016.
3.狄方馨.知识经济环境下财务会计面临的挑战及对策.改革与开放,2011.
（责任编辑：王文龙）
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