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ND电力公司会计核算问题

ND电力公司会计核算问题研究

蒋雨含,臧建玲

（佳木斯大学经济与管理学院,黑龙江佳木斯154007）

［摘要］电力行业是我国的支柱行业之一,电力发展与经济增长息息相关,对我国的经济发展具有重要的作用.会计核算是企业财务管理经营活动中的核心要素,贯穿于整个企业经营过程.同时,由于我国对电力需求较大,所以会计核算对电力行业的经营活动具有深远的影响,因此优化企业的会计核算工作对企业发展来说是很必要的.基于此,本文将针对ND电力公司的会计核算现状、存在的问题及原因进行分析,并提出了改进措施.

［关键词］会计核算；资产管理；内部控制

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2018.24.021

［中图分类号］F426.61；F406.7［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2018）24-00-02

目前,电力工业进入变换动力的关键时期,供需多极化格局越来越清晰,结构低碳化趋势越发明显,电力企业的发展处于机遇和挑战并存的状态中.会计核算在电力公司中往往被视为核心工作,是对公司的经济发展和经营活动具有全局性影响的必要环节.会计核算是对企业已经发生或已经完成的经济活动做出的事后核算,也可以说是会计工作中记账、算账、报账的全过程.

会计核算的具体内容包括款项的收付、资本的增减以及收入、支出、费用、成本的计算等.会计核算主要用货币作为主要计量单位,对主体的经济活动进行确认、记录、计算和报告的过程,对经济管理具有重要的参考价值.这些都直接或间接地影响着企业的经济效益,所以若想对企业的会计核算进行事中控制,在业务开展的过程中,要学会及时对会计核算可能出现的问题和错误进行调整和更正.会计核算对管理层做出的各项决策具有极为重要的参考作用,很多电力公司的会计核算依旧存在一些不足,若想持续获得经济效益并确保电力行业蓬勃发展,需要及时解决会计核算存在的问题.

1ND电力公司会计核算存在的问题

ND电力公司位于Y县,主要经营业务为电力销售、线路维修、计量检定收费等项目.电力产业属于资本密集型产业,是一种在生产过程中资本的有机构成水平较高,产品的物化劳动占用的比例相对较大的产业.对于电力企业而言,一般会采用集约化会计核算的方式开展工作,设置的部门一般较多,比如ND电力公司大致分为人事部、市场部、财务部、调度部、工程部、计划运营部、配营部、变电部和输电部等,各个部门之间具有密切的联系.

目前,该公司在部分会计科目的使用和企业内部的开支标准方面存在不规范的现象.会计人员的学习能力较弱,无法充分发挥财务部门与其他部门的协同效应.尤其是ERP,即企业资源计划,它在电力企业中的应用较为广泛,还有财务系统与计划、营销等业务系统的集成和应用,这些都依赖于财务与其他部门的协同,而会计核算中心人员却没有与这些部门进行有效沟通.具体来说,ND电力公司主要存在以下几方面的问题.

1.1固定资产核算存在问题

部分固定资产已经达到报废年限,但是会计人员却不及时办理报废手续,长期挂账；部门接受捐赠的固定资产没有进行评估,也没及时入账.同时,企业没有对固定资产进行定期清查、盘点,也未对固定资产的变动及时做账务处理.企业只重视购置固定资产,却不能有效地管理固定资产,从而间接导致企业在进行固定资产核算的时候,不能反映固定资产的实际价值和使用情况,而只是记录了新增固定资产时的价值和报废时点的价值,使得固定资产的实际价值和账面价值不符合,造成部分会计信息失真.

1.2电费核算存在问题

电力企业收取电费涉及用户很多,金额较小,一般是通过分区域的供电所统一收取电费,各供电所抄表后统一上交电力企业.其中,会计期末银行存款账户往往会出现多笔未达账项,即用户电费已入银行账户,但企业没有做账务处理,这样一来,企业银行存款的账面余额小于银行的存款余额,因此必须编制“银行存款余额调节表”进行调节,但会计报表实际上并没有进行调整,也没有真实反映企业期末的银行存款.

1.3期间费用核算不规范

一般情况下,差旅费是指因公出差时的汽车票、、飞机票、住宿费和途中补贴等费用,一般要计入管理费用—差旅费中.培训费一般用于公司职工专业技能培训,一般要计入应付职工薪酬—教育经费中,月末再分摊到管理费用中.然而ND电力公司却将差旅费和培训费一并计入应付职工薪酬—教育经费科目中,并未严格区分这两项费用,也没有根据实际业务的归属进行准确处理.

2出现问题的原因

2.1缺乏完善的固定资产管理制度

企业缺乏完善的固定资产管理制度,未及时核算使用过程中发生的损耗造成的减值,也未对部分固定资产进行正确处理.同时,固定资产管理人员责任心较弱,企业的固定资产管理工作独立性较差,没有合理的监督措施,未设置明确的时间定期盘点固定资产盘点.同时,个别管理人员缺乏资产运营意识,没有及时为闲置和待报废的固定资产做账务处理.

2.2存在凭证传递时间差

供电企业与委托转供户,会对转供的范围、期限、费用、运行维护、调度通信和违约责任等事项签订协议.转供区域内的用户即被转供户,也就相当于供电企业的直供户,与他们拥有同等的用电权利,其用电事宜会按照直供户的规定办理.转供户和被转供户若没有同时抄表,就会导致电费不准确；若抄错了电量,就会造成重收电费的现象,影响核算工作进度.由于企业和银行收到结算凭证的时间不一致,企业无法控制用户的付款时间,比如企业财务部已经编制好当月财务报表,而用户在非工作时间支付,从而极易出现多笔未达账项,而在会计人员核算的过程中,已经不能在会计报表中做出实际调整.

2.3企业内部控制制度不完善

由于中小企业机构小,经营管理水平较低,审批主观随意性大,所以报销审批制度不严格.各个部门和人员之间的权责关系不够明确,导致期间费用核算没有落到实处.同时,没有建立健全的内部控制制度,延续着会计核算惯例入账,公司的财务审批制度和内部控制制度未进行统一,核算系统没有明确的前提和标准,从而不完善的制度会间接导致经济收益减少.

3改进ND电力公司会计核算的措施

3.1建立健全固定资产管理制度

ND电力公司有必要用科学有效的管理机制保障固定资产运行的质量,要严格履行固定资产管理职责,定期核对固定资产明细账和固定资产卡片,并且保证会计账目与实物账目的核对相符合.同时,ND电力公司应建立合理的固定资产清查制度,有目的地定期开展财产清查,为盘亏的固定资产查找原因,追究负责人的责任.此外,ND电力公司应增强固定资产管理人员的管理意识,并且尽量选择网络化管理措施,利用信息系统随时追踪固定资产的购置时间、购置地点、使用状态和折旧情况；建立完善的管理责任机制和奖惩体系,确保固定资产核算工作能够顺利开展.

3.2合理控制凭证传递时间差

电费核算最好在月末进行,分清楚哪部分是预收电费、哪部分是应收电费,金额相对较小的未达账项在无法分清究竟是哪一家用户所用电费的情况下,可以选择增加货币资金和预收账款—预收电费用户,等到次月收到银行进账单时,再将预收账款—预收电费用户转入具体的明细账户里,从而便可以真实地反映企业的资产和负债.

为了尽量控制出现未达账项,可以使用网上银行付款,减少资金的在途时间.同时,在日常工作中,若有些收款人提供的账号有错误,尤其是在月末付款中,款项退回就会造成未达账项,在月末的最后一天应该尽量停止付款,与其他部门做好沟通.此外,要定期对账,确定一个日期,例如每个月的15日核对一次,从而可以保证及时更正系统录入数据的错误,为月末的结账节省时间和精力.

3.3完善企业的内部控制体系

企业若想建立完善的内部控制体系,需要严格设置不相容职位,并促进财务岗位间互相制约,严格制定常规会计监督制度,缩短时间跨度,按月、季、半年、年进行定期核算,加强核算监督功能,并成立管理小组,定期或者不定期核查内部控制制度是否有效落实.同时,企业要按照权责职能层层分解期间费用指标,期间费用指标细化到每个部门、每个人,按照企业的实际情况检查各责任主体的完成情况.抽取专业性较强的会计人员对财务部门的会计核算进行监督管理,严格审批各项费用的分类管理,抽查发生金额较大的异常记录,看是否符合预算标准.

企业要对会计人员进行定期培训、学习和考核,定期考核会计人员的综合素质和专业能力,使他们深入了解电力企业的最新政策和实施办法.同时,企业可以选择进行轮岗工作,确保会计人员都能够熟悉并了解各个岗位的责任和工作情况,从而也就提高了企业会计人员的业务能力.此外,各个岗位的会计人员要明确责任,构建内部控制制度的评价和考核体系,不断优化企业的内部控制体系.

4结语

电力行业在我国不仅是行业垄断,也是地区性垄断,同时也是我国经济发展的重要支柱,在发展的过程中必须做好会计核算工作.本文针对ND电力公司存在的会计核算问题,提出了解决措施.企业应该建立健全固定资产管理制度,并合理地控制凭证传递的时间差,尽量减少长期未达账项,同时要完善企业的内部控制体系.此外,电力企业应明确行业发展的实际需求,运用当下最新的政策采取合适的手段,加强会计人员的专业知识和技能,为电力企业的核算工作奠定基础,提高会计核算的工作效率,实时了解资金的使用情况,及时发现会计核算存在的问题,并能够用积极的心态面对企业的盈亏问题,推动电力企业实现可持续发展.

注：臧建玲,通讯作者

主要参考文献

［1］李兆艳.供电企业成本费用核算办法及其信息披露的研究［D］.北京:华北电力大学,2007.

［2］王钧.C事业单位会计核算与管理相关问题的研究［D］.成都:西南财经大学,2010.

［3］张玲.电网公司集约化会计核算问题研究［D］.北京:华北电力大学,2012.

［4］王乐遐.电网企业研究开发项目会计核算与税务处理问题的研究［J］.内蒙古科技与经济,2011(21).

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