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公务卡结算管理中的问题和建议

公务卡是指预算单位指定工作人员持有,仅用于公务支出与财务报销,以单位为还款责任主体的信用卡.公务卡包括单位公务卡和个人公务卡两类.2012 年9 月,财政部中国人民银行印发《关于加快推进公务卡制度改革的通知》（财库〔2012〕132 号）文件, 将在2012 年底前全面推行公务卡.

一、规范公务卡结算的意义

一是贯彻落实国家、省、市关于公务卡结算制度的精神.近年来,推行公务卡制度改革是深化财政体制改革中重要一环,有利于规范单位财政开支,保障财政资金安全和支出效率；以公务卡结算取代结算,实现支付信息的电子化,财政部门能将公务支出信息统一纳入财政动态监控的范围,保证每一笔支出都公开透明,有利于提高财政管理水平.

二是贯彻八项规定的有力措施.2013 年以来,和国务院印发《党政机关厉行节约反对浪费条例》和《党政机关国内公务接待管理规定》,明确规定了“三公”经费支出管理的措施,及全面实行公务卡制度,为源头预防腐败提供了政策依据和保障.

三是公务卡作为一种现代化支付结算工具,方便携带、使用便捷,所有支付行为都有据可查、有迹可循,不需要财务人员从银行提取和保管,也不需要办事人员提前向单位借款,简化了手续,提升了单位财务管理水平.

二、公务卡结算存在的主要问题

自2011 年推行公务卡制度以来,对促进规范公务支出起到了积极作用,但审计中也发现一些公务卡结算中存在的问题.

一是公务卡使用率低.根据近两年对我区预算单位的审计分析,普遍存在公务卡支付比率偏低的问题.根据近两年审计情况,全区各单位公务卡结算占财政授权支付3%和4%,未及结算比率的一半.

二是应纳入公务卡结算的项目而不使用公务卡.支出的管理存在诸多漏洞和待规范的问题,某些预算单位年度支出几十万或上百万元,特别是大额提现和支出的情况尤为突出.大部分支出的项目均属于应纳入公务卡结算的目录,如办公用品、差旅费等.

三是违规超限额使用.支出比率大的单位,普遍存在违反人民银行《管理暂行条例》的规定,超限额使用结算的情况.这些单位同时会出现个人借款长期挂账情况,如一些单位财务报销制度不健全,习惯于办事前预借大量,报销不及时,借据长期挂账；或者凑票报销、虚开报销金额等行为.

四是购买的商品无清单及财务手续不齐全.公务卡结算的支出要求附、银联刷卡凭证及购物清单.但实际执行中部分单位采购时,只附不提供采购清单及数量、单价等明细,致使所购商品不清、去向不明.

三、存在问题的原因分析

一是单位人员率低.各预算单位普遍存在持有公务卡多为主要领导,其他人员没有公务卡；部分单位二级机构人员借调在主管单位工作的.例如某单位在职人员64 人,持有公务卡的仅有5 人,率不到8%.

二是管理不规范.单位内部不重视的管理和使用,允许单位人员以采购办公用品、印刷等名义预借大额,这部分支出按规定应纳入公务卡结算或使用国库直接支付方式.预借往来频繁的单位,同时又存在借条抵库、账余额过大等问题,这些均会危及财政资金管理的安全性.

三是形势日趋严峻.八项规定执行以来,又陆续出台了一系列规定加强对“三公”经费支出的管理.部分单位为规避监督存在一些违规行为,如为了隐蔽一些不合规开支,通过虚、购买来套取；以购买办公用品等项目不附清单明细的,审计时见账但不见物,采购物品的真实性无法确认.这部分支出往往又伴随着大额结算,资金流向游离于银行系统监管之外,真实去向难以控制,部分人员利用管理中的漏洞,有虚、收取回扣等行为.

四是单位内部控制制度未建立健全.被审计单位中大部分没有建立或健全预借、报销、库存的内部控制制度,实际工作中没有制度可以遵循.采购办公用品、耗材等,没有统一的部门管理,购买、领用、保管没有制度约束.管理上的缺失,导致出现物品流失、损失浪费等问题.

四、规范公务卡结算的几点建议

一是建议政府责成相关单位从廉政建设和预防腐败的角度,提高规范公务卡制度的必要性.

二是建议财政部门加强对财政资金监管,在实施公务卡强制结算目录的基础上,加强对使用情况和支出手续的监督,对办理率低、有卡不用、超限额使用等问题加大检查和处理处罚力度.

三是建议预算单位积极用卡,特别是符合结算目录中的经济事项均按规定使用公务卡结算.财务部门对不能使用公务卡的情况应做审核,对违反公务卡结算的支出不予报销并报主管领导.

四是建议预算单位建立健全管理制度、物品采购、领用、保管等内部控制制度,以确保管好用好财政资金.（作者单位：郑州市中原区审计局）

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