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试析公立医院采购工作的内部控制

[摘要]在公立医院采购工作的内部控制活动中,存在着对内部控制原则的忽视或者制度上没有囊括内部控制原则要求.在实际工作中,从全面性角度,公立医院的内部控制没有覆盖到采购的所有领域、范围和各流程与环节,造成内部控制的漏洞或者是对关键部分关注不足.在制衡性角度,内部控制没有考虑不相容岗位的要求或者对审批、执行过程的职权设立不当.在适应性上,部分公立医院的内部控制制度只是照搬照抄,容易在执行中遇到水土不服问题.在成本效益原则上,过多投入可能并不能导致内部控制质量的提高,反而可能降低采购工作效率.因此,有必要考虑有效、经济的内部控制运用于公立医院的采购管理工作.

[关键词]公立医院；采购工作；内部控制

[ DOI] 10. 13939/j. cnki. zgsc. 2016. 45. 047

1 引言

采购是公立医院的重要业务活动,也是内部控制的重点关注环节.在公立医院的建设中,随着医疗事业硬性需求的不断加大,医疗服务的需求增多的情况下,外部需求要求公立医院规模的扩大和更先进的设备与基础设施.同时,在医院的日常工作中,医药品、耗材等采购作为医院财务和资金支出的重要内容,也同样是许多医院和内外部监督者关注的重点.医院采购工作上的问题,应从其内部控制的制度建设和执行情况来考虑,要在采购工作中遵循内部控制的原则性要求,建立合理的内部控制制度.

2公立医院采购工作中的内部控制问题

2.1 采购工作中对于全面性和重要性的忽视

在公立医院的采购工作中,其采购内容从公立医院的日常工作中的需要和实际部门申报内容出发,根据缺失项来制定采购计划单.在采购的申报到采购批准中,在内部控制建设链条不完整的情况,容易出现采购批准环节上的缺漏.在药品、耗材上甚至存在着没有公开招标,由医院或科室部门直接进行采购,容易出现利益交换,导致公立医院的资产流失或者采购内容性价比低下.在重要性原则上,内部控制要求公立医院在全面性要求下,更多的关注内部控制中与资金资产直接接触、容易发生贪污舞弊的岗位、部门和职责内容.采购部门在资金上需要与供货商直接就内容谈判,对资产状况作出鉴别和采买,在内部控制管理中属于明显的重点关注领域,但在部分医院特别是规模较小的公立医院却大多没有设立专门的物资采购部门,也没有严格的部门责任界定来严格规定采购流程和必须经过的环节和关键点控制.

2.2采购工作的内部控制没有遵守制衡性原则

部分公立医院在采购工作没有遵循内部控制的制衡性原则,或者刻意对内部控制的部分环节采取了选择性忽视,在采购部门的岗位设置或者采购环节的职权设定没有对容易造成职权压力和可能造成贪污舞弊的岗位形成刻意回避,导致了内部控制上的制衡性失效风险.例如,由于人手等原因,医院的部分不相容职位和职能由同一人担任,没有将采购的选择审核审批与财务的付款和议价权利分开.采购岗位本身属于关键岗位和风险高发职能,在财务与采购的双重风险叠加下却失去牵制下的平衡,造成医院风险放大.或者在应该集中采购或通过政府公开平台统一采购的,有意无意地回避了相关的要求而自行决定采购,也属于此方面的问题.

医院实际的支出和新采购的内容上,由于缺少了审批环节和来自审计部门的合理性监察,减少了各个科室和部门在采购范围、内容、合作对象等各个方面的约束,不仅增加了科室和部分个人利益空间的可操作性,也容易降低采购物品的实际质量、物品的利用率和科室工作的管理效率,造成经济利益的流失与为套取资产而置换的无用商品的堆砌.

2.3采购工作的适应性和成本效益原则

部分医院在采购工作的内部控制中存在着与医院本身并不贴合和适应的情况,内部控制工作在实际开展中水土不服,难以达到好的效果.同时,医院在内部控制的实施中,也可能存在本末倒置的情况,将原本服务于医院管理的内部控制变成了采购工作中的重心和要点,违背了内部控制原本提高达到采购效率和质量统一的初衷.以某市医管局对公立医院的放权事件为例,在公立医院,大型设备的采购需要经历较长时间的审批,在文件准备后需要一层又一层的审批,过程复杂且麻烦,实际却收效甚微甚至起到了反面效果,内部控制过于严苛不利于采购工作的效率和质量上的保障.

3 采购工作内部控制的对策

3.1 公立医院的采购中贯彻内部控制的全面性与重要性

在制度已经设计颁布的前提下,检查制度的执行情况,避免采购工作中各项采购内容的遗漏,尤其是对于数目较大采购的内部控制上更应当引起注意.在某市已经颁布实行的公立医院管理制度中,也涉及了对于医院重大事项的重要性原则上的管理.这些医院被要求实行医院各项事务的公开和的评议.对于内部控制要求的重大事项和关键事项公开,保障医院职工利益,接受来自内外部的监督,加强重要性监督.在采购金额上,对于百万元以下设备进行放权,但要求百万元以上设备仍然应当进行审批,伍拾万元以上设备报废也同样需要论证报批,在医院采购管理中抓住较大金额的内容,同样体现了重要性原则,对于风险的高发区域和金额重点控制.

3.2公立医院的采购工作应当遵循内部控制制衡性原则

公立医院建立法人治理机制,依据内部控制要求在此基础上形成对医院实际管理决策的管理理事会和充分考虑医院各工作人员意见的管理委员会,防止医院决策中不科学不的情况.在医院中,将决策权力与执行权力相分离,理事会决定医院的重大事项和其他关键性事务以及医院发展方向、轨迹等,包括重大设备的采购和采购要点等工作内容.在日常工作的管理上,由院长依照理事会决议执行工作要点,贯彻和策划具体的采购方案并交由执行部门处理工作.在决策权力和执行权力之外,以管理委员会为监督部门,对决策与执行情况进行监督,监控采购工作从决策到执行的全过程,并有权力提出异议进行核查.法人治理机制实现了医院权力上的三权分立,在医院中形成了内部控制要求的相互制衡的权利约束机制,实现了现代化医院管理机制.在公立医院的采购工作的外部环境上,公立医院的纪委部门和纪委书记编制也将全部收归上级主管部门,不再存在于医院,减少归属性对其干扰,帮助其保持形式上的独立性,促进实质上的独立性.

3.3公立医院采购中控制的成本效益要求和适应性要求

公立医院的采购内部控制应当与医院的情况相贴合,避免出现制度在实际应用上的失效.采购内部控制工作同样应当遵循成本效益原则.将财务自主权和设备自主权基本放归医院本身,使原本事倍功半的采购审批工作变得更有效率,简化了复杂的手续准备环节和多层审批环节.在权力下放和自我审批下审核部门更多的照顾到对医院实际需要的实地考察,掌握基本信息,能迅速和敏捷地应对医院管理和服务的实际需要,让医院在内部控制审批下的投入和产出的成本和收益能够至少应达到平衡,实现内部控制为医院的真正服务.此外,要充分利用集中采购平台上,对高值耗材等物资进行统一采购.对于重点设备,则进行供货方投标竞价,院办相关领导、科室集体讨论,取质优价低者.确保了医院资金的规范运作.通过上述举措,较好地规范了医院采购工作,堵住了传统采购方面存在的漏洞.

4结论

公立医院的内部控制要服务于医院的建设和运行,应当遵守内部控制的要求原则,做好对于采购工作各个环节的合理把控,避免过于严苛或者过于松散的情况,坚持全面性、重要性、适应性与成本效益原则.在医院的整体架构的完善和内部控制制度的合理建设与外部监督中,让内部控制设置更好地促进医院采购工作质量与效率提升.

参考文献：

[1]夏莽,黄炜,我国公立医院内部控制建设现状分析——基于公立医院内控体系框架研究的发展历程[J]．中国医院,2014(2)．

[2]张丽．新形势下医疗卫生系统财务内部控制制度创新探究[J]．财经界：学术版,2013 (14)．

公立医院论文范文结:

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