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当前高校内部审计职能定位基于所开展审计工作内容的角度
当前高校内部审计职能定位探讨
——基于所开展审计工作内容的角度
王燕平 西安工程大学审计处
摘 要：内部审计是高校内部管理的重要组成部分,在新的形势和环境下,内部审计如何贯彻“全面推进、突出重点、健全制度、规范管理、提高质量、深化发展”的审计工作方针、如何为学校健康发展提供切实可行的意见和建议,如何实现和提升自身价值,是内审工作面临的现实问题.本文针对当前高校内部审计机构所开展审计内容,依审计实践角度并结合审计理论对审计的职能定位进行探讨.
关键词：高校；内部审计；职能定位
中图分类号：F239.45?文献识别码：A?文章编号：1001-828X(2017)036-0-01
随着社会经济的快速发展,国家在教育事业上的投入不断增大,使各高校在办学软硬件方面有了明显改善,加之教育体制改革的不断深入,国家逐步增加自主招生院校,各高校将学生培养模式由独立培养向联合培养方式转变等,这使的高校的经济活动日趋多样和复杂.面对着高等教育规模和投入的不断增加及各高校的快速发展,内部审计作为高校的一个职能部门,如何更好地适应学校发展,如何为学校发展提供有效服务以及如何实现自身价值,这是高校内部审计人员必须面对的问题.
一、当前高校内部审计职能定位
对任何一个职能部门而言,其在组织中所开展的主要工作,反映出的就是自身职能定位.具体到高校内部审计工作来讲,经过分析内部审计日常所开展的主要审计工作内容,便可得知内部审计的职能定位.
经过对数十所省属高校内部审计机构的走访调查,了解到目前内部审计所开展工作的内容主要集中在财务收支审计、经济责任审计、基建修缮项目结算审计和专项审计上.由此可见,当前高校内部审计主要履行的是监督职能,且集中在事后监督和经济监督上.通过内部审计这种自我约束性的检查,查找日常管理中存在的漏洞和薄弱环节,指出内控制度是否健全、有效,进而有针对性地提出意见和建议,促进学校完善内部控制制度,提高风险意识,维护学校健康持续发展.
二、当前高校内审定位现状存在的不足
就调查所了解到目前内审所开展的工作内容,偏重于流程执行审计,忽略风险与效益,对重大经济决策事项是否合规有效少有涉及.可见当前高校内部审计履行的这种监督职能,主要还是停留在查错防弊、堵塞漏铜的事后审计阶段,事前防范和事中监督涉及的不多.
中国内部审计协会2014年修订发布的最新版《内部审计准则》中对内部审计的定义“内部审计,是一种独立、客观的确认和咨询活动,它通过运用系统、规范的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进组织完善治理、增加价值和实现目标”,很显然内部审计仅站在防错纠弊堵塞漏洞的角度开展工作,很难发挥促进管理、增加价值和实现学校发展目标的初衷.实际工作中还存在审计独立性不够、审计机构和人员设置不健全、领导不重视等,有时审计只是走形式或完成工作流程,致使内部审计的职能未能得到充分发挥.
三、明确自身定位服务学校发展
内部审计的目的是促进学校加强管理,完善内部控制制度的建立健全,最终保证学校教学、科研工作健康持续发展,既审计监督只是一种手段,为学校发展提供服务才是最终目的.那么内部审计该如何利用自身以监督者的、相对独立的、时刻处在管理活动中的身份,更好地为学校发展提供切实可行的审计意见和建议,以实现自身价值.
(一)增强服务意识拓展审计范围
审计的目的是服务于学校发展,因此应将服务理念贯穿于审计工作的始终.实际工作中除了开展常规审计项目外,应逐步增加对重点领域、重点部门以及师生员工关注问题的审计,如重大经济事项决策的制定和执行及其效益、全面预算执行、专项资金使用效益、国有资产安全完整及其利用率等,以促使相关职能部门不断提高管理水平,确保学校健康发展.
(二)防范风险推动内部控制审计
健全有效的内控制度是高校健康持续发展的前提,因此内部审计应定期或不定期从业务层面和管理层面对内控的制定与执行情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,寻找内部控制缺陷,并及时加以改进,以规范和加强内部控制,提供管理水平和风险防范能力,促进学校可持续发展.重点关注关键岗位人员设置、不相容职务分离、授权审批、财产保护、预算管理、政府采购等控制措施,将风险控制在一定范围内.
(三)转变审计模式防范于未然
前文提到目前高校所开展的审计工作,基本上都是事后进行的,具有一定的滞后性.从防范审计风险的角度来说,内部审计不应只是在问题出现之后提出意见和建议,而应从注重结果重在治标,向注重过程、重在治本转变,从事后审计向事前、事中审计转变.由问题发生后的责任追讨转向问题发生前的教育与约束及问题发生当时的解决与控制,将防护作用向前移动[1].从源头上对违规行为、损失浪费等现象进行防控,防患于未然,提高管理水平,以充分发挥审计增值作用.
(四)灵活运用改进审计方法
灵活运用统计抽样法、分析性复核法,积极开发并充分利用计算机辅助审计工具,提高审计科学性、系统性及效率,逐步建立起一个完善高效的审计信息化系统.根据实际情况采取内外结合的审计方法,受成本效益原则的限制,必要时内部审计可以借鉴和利用外部审计的结果,以减少重复审计提高工作效率；再者由于内部审计独立性较弱,有些事项必须借助外审力量来完成.将内部审计与外部审计相互结合起来,并互动地发挥作用,以便促进学校运营管理的有效运行.
(五)加强内部审计队伍建设
审计是专业性极强的一项工作,要求审计人员不仅要有一定的专业知识储备,还要有一定的实践经验.审计队伍应当由具备审计、会计、经济、管理、法律、建设工程、计算机信息系统等专业背景和专业资格的人员组成,以确保审计人员结构、知识结构多元化和合理化.内部审计人员应积极参加后续教育培训、业务交流学习等,及时更新专业知识和法规政策信息,不断提升自身综合素质和业务能力,从而推动审计队伍的专业化水平.目前高校内审人员大多数是会计出身,知识结构极不合理,因此应适当补充审计力量,将工作责任心强、精通计算机和建设工程管理等专业的人员吸引到审计队伍中,以更好发挥审计促进学校管理的职能.此外,还应将审计人员的职业规划纳入工作考核范围,以充分调动内审人员工作自主性和积极性.
参考文献：
[1]蔡华珍.新形势下高校内部审计的职能定位与作用发挥[J].财经界,2015(14).
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