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企业会计工作中诚信缺失问题

企业会计工作中诚信缺失问题研究

梁　华辽宁师范大学海华学院

摘要：会计诚信是企业会计工作中的基本要求,要求会计工作者要真实和客观向外提供会计信息,会计诚信可以反映一个企业会计工作的质量以及会计工作人员的职业道德水平、技能水平.本文对企业会计工作中会计诚信的重要性进行分析,阐述了企业会计工作中诚信缺失的表现和原因,并提出了针对企业会计诚信问题的措施,为企业建立良好的会计信用体系提供重要的参考.

关键词：会计诚信；诚信缺失；会计制度；监督体系

中图分类号：F230?文献识别码：A?文章编号：1001-828X(2018)003-0-02

一、引言

会计诚信是指在会计行为和会计工作中的诚实守信,会计诚信缺失会导致投资者的利益受到损害,滋生腐败现象,从目前的情况来看,很多企业在会计工作中都存在着诚信缺失的情况,虚假披露会计信息和企业会计信息失真的案件和实例非常多,对企业和社会的发展非常不利.因此,企业要加强对会计诚信的重视,加强对会计诚信缺失的分析,采取有效的措施来避免会计诚信缺失.

二、企业会计工作中会计诚信的重要性

诚信在人类的生存和发展中都占据着非常重要的地位,在企业的会计工作中,会计诚信就是指会计工作中的会计行为要诚实守信,可以说,诚信在会计行业中至关重要,是衡量会计工作质量的指标.会计诚信具体就是指企业的会计人员在相关的工作中,要依据企业的相关会计制度和实际的经营状况和生产状况来对外提供准确、和真实的财务信息.准确的财务信息才能为企业经营者的决策提供正确的指导,如果财务信息失真,那么就会误导决策者的决策方向,做出错误的决策,对企业造成致命的伤害.如果企业在会计工作中出现会计诚信缺失的情况,那么首先就会对投资者的利益造成影响,会影响经济秩序[1].目前我国一些企业在财务数据方面出现信息失真的情况,用虚假的数字来描述企业的经营生产状况,蒙蔽投资者,对企业的利润进行操控,建立虚假繁荣的状况,这严重危害了投资者的利益,对市场的秩序维护也非常不利.企业会计工作中的会计诚信缺失往往和企业的腐败有着非常紧密的联系,如果企业的会计诚信得不到保障,那么也就不能保障企业的正常生产经营.会计诚信难以保障对个人、社会乃至国家的影响都非常大,会导致各种经济指标失真,影响国家的税收,这样国家出台的经济政策就不能和实际情况相对应,最终导致国家制定的政策和方针不能发挥实效,给整个市场经济都带来不好的影响,使市场经济混乱.

三、企业会计工作中诚信缺失的表现

1.财务报告舞弊

企业会计工作中诚信缺失的表现有很多种,其中财务报告舞弊就是一种最为常见的表现方式.财务报告舞弊中的核心词语舞弊是指有意识和有预谋的行为,采用的方法是欺骗性的,舞弊的行为是违规违法的,而舞弊的最终目的就是获取利润.财务报告舞弊就是指企业有意识、有预谋的违背GAAP的会计处理,财务报告舞弊会受到相关监督机构的惩罚.财务报告舞弊对财务报告中的数字进行故意报错或者疏漏,最终目的是为了欺骗财务报告的使用者,以此来达到自身的某一种目的.财务报告舞弊的具体形式有很多,包括对与披露方式、数量、分类有关的会计原则的故意误用,提供错误的财务报表事项、交易以及其他的重要信息等,有意伪造、更改或者操纵财务报表的凭证文件和会计分录.总之,财务报告舞弊就是故意提供错误的财务报告的行为.

2.利润操纵

利润操作也是一种非常常见的会计诚信缺失的表现,企业的管理人员可以自己选择不同的会计政策,这样,这些管理人员就会选择对自己有利的会计政策来实现企业市场价值的最大化,这个过程就是利润操纵.利润操纵是指企业的管理人员控制会计利润的过程,人们一般认为现代普遍上将的利润操纵是指企业的管理人员对财务报告进行有意、故意的歪曲控制,从而来获得局部的利润或者私人的利润,通过对会计信息的控制来操纵利润[2].因此,从这个层面上来说,利润操纵也是一种违法的行为.

3.盈余管理

盈余管理是指通过会计政策来实现公司市场价值最大化或者自身利益最大化的行为,这个行为是在公认会计准则许可的范围内进行的,这种盈余管理会对财务报告的质量造成比较大的影响,但是盈余管理并没有违反GAAP,其和财务报告舞弊存在着本质的区别,只是故意利用GAAP中认可的会计处理方式来对会计信息进行管理,从而达到企业所希望的数据和信息,这种做法虽然并没有违反GAAP,但是整个操作具有很强的目的性,因此达到的会计数据也并不能将企业的真实业绩和经营生产情况反映出来,这种类型的会计信息也不能为企业的重大决策提供方向和依据.也有人将盈余管理称之为数字游戏,从实际的情况来看,企业会计相关人员还会使用一些关联交易等非会计手段来调节企业的利润数据.盈余管理和伪造费用、伪造原始凭证以及伪造收入等是有着本质上区别的,并不是一种犯罪行为,不会违反法规、法律和相关的会计准则.但是,盈余管理的最终目标是为了获得更大的净利润,而这个净利润的指标是财务报表中非常重要的一个指标,所以,盈余管理行为是对净利润的调节,实际上这种行为欺骗了财务报表的外部使用者.因此,盈余管理是一种合法的利润操纵行为.

四、企业会计出现诚信问题的原因

1.会计制度不够完善

影响企业会计诚信的原因有很多,其中会计制度的不完善是一个非常关键的原因,只有制定完善的会计制度,企业会计相关工作人员才能严格按照会计制度来进行各种会计行为,从而维护好会计行业的秩序,同时促进整个社会经济秩序的和谐.会计制度是规范会计行为的重要基础,但是我国的会计制度还不够完善,其实不仅仅是我国,大多数国家都存在着会计制度不完善的情况.会计工作人员的会计工作具有很大的主观能动性,受到各种企业内部机制的因素和外部市场经济环境的影响,并且会计人员的能力和认知是有限的,所以会计人员在实际的工作中并不能完全把握好会计实务,对会计制度的理解也可能存在着一定的偏差,这就导致会计工作人员由于个人的判断失误等客观的因素而造成了诚信缺失.

2.缺乏董事会的监督作用

我国的企业主要以中小型的企业为主,无论是在中小企业中还是大型国有企业中,企业内部的人员关系都非常复杂,由于市场机制还不够健全,因此企业内部的各种机制和制度也不够完善,存在着很多漏洞,企业治理结构不健全,董事会没有发挥监督作用,这也是导致会计质量低下的一个重要原因[3].我国很多企业都是由国企改制而来的,而国企的一个重要特点就是股权结构不合理,没有对内部人员建立有效的制约机构,而董事会往往是形同虚设,并没有真正发挥监督作用,这就为企业的会计道德缺失和会计诚信缺失提供了空隙.

3.缺乏会计内部控制体系

企业会计部门缺乏有效的内部控制体系也是导致诚信缺失现象的一个重要因素,近年来我国的市场经济在快速发展,同时企业面临的市场竞争非常大,人们的价值观念也受到了很大的冲击,受到各种利润驱使,整个市场经济就出现了消极的情况,一些人将中国优秀传统思想和道德观念抛之脑后,在实际的工作中违背了诚信的原则,而内部缺乏有效的控制体系,会计人员以及企业的一些领导人员就可以通过各种手段和途径来实现自己的利益,在会计工作中提供一些虚假的会计信息和数据.

4.缺乏有效的外部监督

从目前的情况来看,我国对企业会计工作还缺乏有效的外部监督,对会计工作的相关法律法规还不够完善,不能通过法律来制约会计人员的行为,尤其是对违法、违规行为的惩罚力度非常小.另外,政府和会计事务所也没有充分发挥监督职能,缺乏有效的外部监督就给企业会计的诚信缺失制作了条件.

五、针对企业会计诚信问题的措施

1.制定完善的会计制度

会计制度对于规范会计行为至关重要,因此,针对目前企业存在着的各种会计诚信缺失问题,一定要通过构建规范的会计制度来避免,不断提高会计制度的公平性、合理性和持续性,减少各种外界不确定的因素对会计制度产生不良的影响.不断完善会计制度的内容,积极鼓励企业披露非财务信息,在会计工作中对会计财务报表应该增加更多的附注项目,对会计关联交易的披露要严格规范,同时对企业流量的管理要严格规范[4].此外,还应该针对我国会计工作中存在的问题和诚信缺失情况来制定针对性的会计准则,细化会计准则的内容,全面规范会计工作.规范会计行为,让会计虚假信息的施展空间减小,对会计环境的未来变化进行超前分析,确保会计发展的持续性和稳定性.要尽量缩小会计相关工作中可以选择的会计方法和会计程序,加强对整个企业员工尤其是会计相关人员的诚信教育.

2.充分发挥董事会的监督功能

针对现代企业内部治理机制不够完善、内部管理比较混乱的问题,企业应该充分发挥董事会的监督功能和作用,加强公司内部治理.董事会在企业监督中发挥着重要的作用,可以对公司内部会计工作人员的会计报表舞弊行为等进行监督,同时还应该加强董事会对经理级别人员的违规行为监督,构建完善的董事会运行机制,充分发挥董事会的监督作用.我国的公司法明确规定董事会是企业重要的内部监督机关,对公司经理的行为以及公司的运营具有重要的监督作用,要充分发挥监督功能,引入独立董事制度,在董事会下设委员会,以此来进一步加强公司董事会的监督功能,不断加强董事会委员会的独立性和董事会的独立性,同时加强董事会的自我考核,这样董事会才能发挥有效的监督作用,真正发挥实效,避免会计工作诚信缺失的情况[5].

3.构建完善的内部会计控制体系

企业内部的自身因素是导致会计诚信问题出现的重大因素,因此,为了有效避免企业会计工作中出现诚信缺失的情况,企业就一定要从自身出发,构建更加完善的内部会计控制体系.企业应该按照我国的《内部会计控制规范》、《审计法》和《会计法》等相关内容和规定来建立完善的内部会计控制体系,同时结合企业的实际发展现状和情况来构建,加强对内部控制的重视程度,要做好会计诚信缺失的预防工作,让内部控制不仅仅是对诚信缺失的惩罚,更是预防,避免诚信缺失的发现.企业加强内部会计控制是非常关键的环节,企业应该设置专门的内部审计机构,对内部会计控制要制定合理的评价系统,加强对内部控制的监督和评价,让内部控制真正发挥时效性,而不是流于形式.通过对内部会计控制的监督和评估,能够将内部控制中的一些漏洞或者会计工作中的一些漏洞及时找出来,病假进行有效纠正,从而规范企业的会计工作,让企业会计的控制系统更加完善和规范,更好完成内部控制的目标.

4.加强对会计人员的外部监管

会计人员的职业道德因素和专业技能水平会影响会计诚信.会计人员在会计工作中,由于信息的不对称性以及不同的利益关系,将会出现道德风险问题,而这通过职业技术规范是难以化解的,通过职业技术规范也并不能完全确保在审计过程中的真实性,如果会计人员的职业道德出现了偏差,将很容易导致诚信缺失的情况.另外,会计人员自身的技能水平也是影响会计诚信的关键因素,会计人员只有具备较高的专业知识水平和职业技能,才能高效、高质完成相关的工作.因此,一定要加强对会计人员的外部监管,不断提高其职业道德素养,规范其会计行为,通过外部监督来辅助内部会计控制[6].在实际的执行过程中,要构建完善的法律法规来加强对会计人员的监管,一旦发现会计人员的违法行为要追究责任,避免各种钻法律空子的行为.此外,还可以建立会计事务所质量评价体系和追踪体系,建立完善的行业规范,加强对会计人员的外部监督.充分发挥社会审计和政府的监督作用,政府机构要积极参与到企业的会计监督中,如果一旦发现违法和违规的行为,要加大惩罚的力度.实行市场退出机制,对于会计的会计人员、注册会计师以及单位的负责人要禁止其继续从事相关的行业.

六、结语

诚信在企业会计工作中具有非常重要的作用,如果出现诚信缺失将会对企业的发展和社会秩序造成不利.针对目标企业中存在着的各种诚信缺失的情况,一定要采取有效的措施来应对,构建完善的内部会计控制体系,充分发挥董事会的监督功能,构建规范的会计制度和行业规范,同时加强对会计人员的外部监管,充分发挥政府部门和社会审计部门的监督作用.

参考文献：

[1]韩冰柔,钱力,郭凤华.基于主回归模型的云计算企业会计信息指向探析[J].广西科技师范学院学报,2017(3).

[2]符蓉.中小型企业会计信息系统建设——以分析模块的设计为例[J].中外企业家,2017(14).

作者简介：梁　华(1995-),女,汉族,山东人,辽宁师范大学海华学院,14级在读本科生,学士学位,专业：会计.

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