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营改增背景下建筑施工企业税务风险管理
［摘 要］受到我国建筑市场快速发展的影响,近年来我国建筑市场的规模不断增大,各种规模的建筑施工企业也相应增多,因不同建筑施工企业的发展水平各不相同,致使建筑施工企业的税务风险管控能力差别比较大.基于对"营改增"背景下建筑施工企业发展分析,文章主要详细阐述"营改增"背景下建筑施工企业税务风险存在的问题,同时为进一步强化"营改增"背景建筑施工企业的税务风险管控能力,提出相应的改进对策.
［关键词］"营改增"；企业税务；施工企业；税务风险
［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2018.34.155
企业税务风险是指企业在日常的经营活动过程中,所涉及的企业税务管理产生的各种不可靠性,容易引发企业利益损失的一种经营风险,这种税务上的风险与企业管理水平有着十分必然的联系.由于现阶段建筑施工行业的竞争愈发激烈,我国在2016年5月1日开始正式实施"营改增"的税制改革,在此背景下,我国建筑施工企业虽然迎来了一定的发展机遇,但也同时面临着较多的税务风险管理挑战.对此,若想有效适应于"营改增"背景下社会对建筑施工企业提出的各项要求,规避各种建筑施工企业的税务风险管理问题,切实进行建筑施工企业的税务风险管理分析十分重要.
1建筑企业"营改增"简介
作为我国宏观调控税收改革的一项政策,"营改增"政策的全面推广与实施,不仅标志着我国进入了全面税收改革的新阶段,在一定程度上也促进了我国结构性减税思想的落实.建筑企业"营改增"后企业的管理、纳税申报、计缴方式等发生了根本性变化,成本管控、会计核算等方面都产生了重大变革.在全面实施"营改增"的四大行业中,建筑业与其他行业相比,由于涉及新老项目、清包工和包工包料、分包和转包等业务,异地预缴、差额征收等情况导致税务管理较为复杂.建筑企业"营改增"有利于消除企业重复纳税,提高其市场竞争力,但另一方面也暴露出长期积累的行业问题.面对新政策税务法律风险加大等客观情况,建筑业企业应把"营改增"作为促进企业加强内控的契机,主动防控可能存在的风险,提升企业实际税务能力,营造一个良好的税收策划平台.
2"营改增"背景下建筑施工企业的税务风险
2.1经营模式滞后风险
首先,现阶段我国建筑施工企业管理中,尤其是一些规模比较大的建筑施工企业,这些企业的内部组织结构十分复杂,不仅具有多个子公司、控股公司与股份公司,其内部的管理层次也十分繁杂,致使企业内部的业务管理内容比较多,很难建立统一化的企业增值税管理体系,导致企业的税务风险性比较高.其次,受到我国建筑工程建设数量快速增长的影响,我国很多建筑施工企业为了追求经济上的利润,而采用托管、分包与联合的经营模式,使得企业税务容易在不同承包商、中标人与收款方的影响下出现税务项目不一致的情况,致使企业的增值税征收项目逐渐增多,企业的税收风险愈发突出.此外,很多建筑施工企业管理人对"营改增"的实施认识不够深入,只是单一地认为"营改增"是税制上的一种改变,其并未根据"营改增"对企业发展提出的需求进行相应转变,使得企业税务人员在面临"营改增"政策时无法进行有效的税务处理与风险规避.
2.2缺乏税务管理人才风险
自"营改增"政策实施后,根据跨法人的实际经营情况,对相应增值环境进行增值税征收的规定,对于建筑施工企业发展利益而言,建筑施工企业多级分配经营的管理模式,容易因"营改增"政策而出现税务工作量增多的情况.这种政策背景下,建筑施工企业只有根据"营改增"的政策内容,建立相应的增值税认证专职岗位,才能在专门审核应缴纳税额的保障下,确保企业的税务风险得到有效降低.然而在实际建筑施工企业管理中,很多建筑施工企业都没有建立相应的专职税务审核岗位,甚至没有配备相应的税务管理人员,致使企业在无专业税务人员的管理下容易存在多方面的税务风险.部分建筑施工企业虽然配备了税务管理人员,但基本是由财务人员担任的,因财务人员过于缺乏税务知识和风险管控能力,导致其无法精准预估企业的税务风险,从而难以给予企业正确的税务风险指导.
2.3合同与管理松懈风险
现阶段的建筑施工企业合同比较复杂化与多样化,只有让具有专业法律知识的专职人员进行合同参与签订与审查,才能确保建筑施工企业的法律权益与合法性.很多建筑施工企业在进行合同签订时,为了节省合同签订步骤与资金,而采用企业内部人员进行合同全程签订与协议,致使企业合同在"营改增"后,合同中的各项税务规定比较不合理,导致企业容易出现税务多次征收的情况.建筑施工企业合同本身比较复杂、涉及的内容比较多,若没有专业的税务人员进行参与,难免会使合同中存在较多的税务漏洞,进而容易引发多方面的税务风险.
3"营改增"背景下建筑施工企业税务风险管理对策
3.1深化组织结构,创新企业经营模式
建筑施工企业若想有效规避各种税务风险,应当深刻认识到"营改增"的税务制度意义,以根据"营改增"的时展需求,及时转变企业的经营方式,使得企业能够在严格规范企业人员、合同与资金的基础上,实现企业"自营化"的项目管理.其次,建筑施工企业需要依靠"营改增"带来的机遇,对企业内部管理结构进行重新整改与建设,以建设统一化与规范化的企业内部管理结构,使得企业的税务与业务能够有效整合,避免发生税务上的经营风险.
3.2加强财务人员业务培训,提升企业整体财务处理能力
"营改增"政策实施后,以来控制企业税收的制度,有效制约了各种逃税与漏税的行为,但"营改增"相对于传统税收管理,其在税收账务方面的复杂性比较强,这使得其对税收人员提出了更高水平的要求.对此,为了使税收人员具备良好的验证、保管、税务账务处理、增值税计算与缴纳能力,企业需要加大对财务人员的培训和整改能力,以使得财务人员能够在专业的培训下掌握"营改增"的各项政策要求与法律规定,进而可以对企业提出正确的风险防控策略,规避各种企业的税收风险情况.
3.3实施业财税一体化,规避税务风险
增值税与营业税相比,增值税在企业业务处理方面的要求更为复杂,不仅需要专门的严格审核,也需要对的真实性进行审查、保管与开具,且这些行为都需要专业的知识和能力进行计算,因此使得企业的财税管理复杂性比较高.对于此种情况,建筑施工企业可以实施"财税一体化"的制度,以将业务与税务管理结合为一体,根据企业业务来分析企业的税务风险,从而着实提升企业的税务风险分析和预判能力.
4结论
综上所述,建筑行业作为我国国民经济发展的重要支柱行业,其稳定高效的发展对于实现我国"稳民生、促就业"的发展战略具有十分重要的意义.在建筑行业中全面开展"营改增"的战略实施,从建筑行业长久发展角度而言,是对建筑行业的一次重大革新与机遇.因此建筑施工企业需要根据"营改增"背景下的实际发展需求,不断地深化企业内部组织结构,并在创新企业经营模式的同时,强化企业内部财务人员的业务能力,以从多角度进行企业税务风险的规避,进而确保建筑施工企业的稳定发展.
参考文献：
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施工企业论文范文结:
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