关于环境保护税方面学士学位论文范文和环境保护税实施问题类硕士论文范文-毕业论文网

这是一篇与环境保护税论文范文相关的免费优秀学术论文范文资料,为你的论文写作提供参考。

环境保护税实施问题

环境保护税实施问题思考

聂秀萍广州工商学院

摘要：环境保护税已于2018年1月1日正式实施,它是我国排污收费制度的延续,既继承了排污费的某些特性,又与其有本质的区别.文章在分析原有排污费在环境保护方面存在的问题的基础上,对环境保护税与排污费进行了对比分析,并提出了提高我国环境保护税实施效果的对策.

关键词：环境保护税；排污费；实施效果

中图分类号：F810.4?文献识别码：A?文章编号：1001-828X(2018)006-0-02

我国在环境治理方面最早实施的环境政策是排污收费制度,经过多年的环保实践经验,它已经建立了一套比较完整的排污收费体系,在我国环境治理过程中发挥了极其重要的作用.然而,随着经济改革的不断深化,生态环境状况总体恶化的趋势并没有得到根本控制,如图1所示,我国2000-2015年主要污染物排放情况并未有明显下降,废水排出总量还在逐年上升.排污收费制度已经不能适应我国环境保护发展的需要,其缺陷也越来越突出.鉴于此,我国于2016年12月25日通过了《环境保护税法》,排污费改税于2018年1月1日正式开征,它是我国原排污收费政策的延续,既继承了其某些特性,又与其有本质的区别.因此,有必要深入了解原有排污费在环境保护方面存在的问题,对比分析环境保护税与排污费,判断环境保护税能否比排污费取得更大成效.

资料来源：根据各年全国环境统计公报整理所得

一、排污收费制度在环境保护方面存在的缺陷

(一)排污收费制度的性质缺陷

我国的排污收费制度形式上是一种政府预算内的行政收费,与一般行政收费不同是它不参与体制分成、按专项基金管理.从其功能上来看,排污费却类似税收,但又不具备税收所特有的调节能力,其功能、形式不相匹配,造成性质模糊.公共财政理论表明,“费”是支付者为享受政府提供的公共物品或服务而付出的对价,而“税”是支付者为了改善公共物品或服务而进行的无偿支付.环境资源的改善其受益不局限于某个特定的人,是公共产品问题.因此,排污治理采用“税”要比“费”更合适.

(二)排污收费制度的设计缺陷

排污收费制度设计的目标是引导排污者自觉治理环境,让排污者承担破坏环境的后果,对污染物收费,以减少污染物排放.但是在实际制度设计时,一是其收费标准设计上偏低,减排激励力度不够,不能真正发挥对排污者的约束作用.企业是一个经济主体,在排污过程中,企业定然会对其实际成本进行核算.但是,当企业缴纳的排污费低于或等于其因不治理污染所获得的利润时,企业则更愿意支付费用而不是治理污染,其政策目标就无法实现.虽然我国排污收费制度的经过多次改革后,征收标准提高了许多,与企业的治污成本相比相差还是很大,在企业税费中所占的比例相对较低,对企业的制约激励效益不明显,这是影响我国排污收费制度功效发挥的重要原因,并间接导致了不少排污企业“缴费积极、治污消极”的尴尬局面的长期存在.

二是其征收范围较窄,如生活中的废水排放,农药、化肥、不可将解农膜等农业面源污染及其他流动污染源等都未开征,收入规模也较少,污染治理资金收支缺口较大.以2015年为例,我国环境污染治理投资总额8806.3亿元,全国财政环保支出总额4802.89亿元,而当年排污费收入178.5亿元.目前环境污染治理对于地方政府财政支出和转移支付的依赖程度越来越高,如表1所示,现行排污收费制度不能缓解地方政府的财政压力.

资料来源：根据各年全国环境统计公报整理所得

(三)排污收费制度的执行力缺陷

排污费的征收采用排污者申报和环保部门核定的办法,但排污污染物众多且分散,在企业自行申报后,环保部门的核查力度不够,造成了较为普遍的瞒报、谎报现象.同时在这种代征模式下,排污费缺乏足够的监管,其使用也不规范,截留、挪用等问题频现.在排污收费的具体过程中,环境执法人员的素质也直接影响其征收效果,征收程序不规范,部分征收人员还有滥用职权,“人情”收费现象也经常出现.部分地区政府在经济发展和个人政绩方面有时也有片面看法,在权衡经济效益和环境保护时,往往优先选择发展地方经济,纵容企业的污染行为.这些都直接影响排污收费的效果,减弱了其执行力.

二、环境保护税与排污费比较

(一)与排污费相比,环境保护税强化了其征税的法律基础和法律保障,提高了其执行力

在“税收法定”原则下,《环境保护税法》由全国人大常委通过,法律层级较高,具有税收的强制性、无偿性和固定性等特点.对于排污的企业和个人来讲,违反税法,将受到比污染收费更加严格的法律制裁,注入了税收在征管方面的权威性和严肃性.排污行为收费虽然可以从《环境保护法》《排污费征收使用管理条例》《排污费征收标准管理办法》《排污费资金收缴使用管理办法》《固体废物污染环境防治法》《环境噪声污染防治法》等中找到依据,但法律依据较为分散,并没有对排污收费制度的统一完整说明,而且大多为国务院和各级地方政府的行政法规、规章,立法层级相对较低,征收效率大打折扣.环境保护税课征依据从行政设计回归税收法定,强化了排污治理的法律基础及法律保障.

(二)与排污费相比,环境保护税制度设计更加精致,但仍有待完善

排污费虽有法可依,但整体上却比较粗放.环境保护税虽追求从费到税的平稳过渡,衔接性规定较多,但其制度设计上更加细致、调整的广度和深度更加科学.一是在征税对象上,环境保护税虽仍针对于大气污染物、水污染物、固体废物及噪声征收,但在具体征收上有一定区别.如应税水污染物,环境保护税需要区别第一类和其他类水污染物,按污染当量数筛选,第一类水污染物取前5高项目,其他类取前3高项目；但排污费是将污水污染物按污染当量数筛选后,取前3高污染物收费.二是在课税标准上,环境保护税既有下限又有上限规定,而且各省在该范围内自行选择大气污染物和水污染物的具体适用税额,如北京市按照最高税额标准,分别为每污染当量征收12元、14元,辽宁及江西省等却执行的是最低标准,分别征收1.2元、1.4元,它既符合税收法定原则,又考虑了地方的不同需求.此外,环境保护税增具有两档税收减免,比排污费更细致.因此,与排污费相比,环境保护税制度设计上更加规范和科学,加大了化解和扭转污染行为“负外部性”的力度.

然而,环境保护税却未考虑行业差异,特别是治污成本较高的行业,现有的税额标准远远起不到促进企业污染治理的效果,有些企业仍倾向于交税而不治污,与排污费政策效果相似,排污减排激励作用仍有限.

(三)与排污费相比,环境保护税在税收征管上更强调行政协作,征管难度更大

排污费的测算采用排污者申报和环保部门核定的办法,是二元结构.而环境保护税则即考虑了征收管理的专业性,由评价环境污染的国家主管机关监测,税务机关实施征税；更强调了税收征管的分工协作与工作配合的重要性,要求建立涉税信息共享平台和工作配合机制,形成“企业申报、税务征收、环保协同”的三方分工合作的征管模式,这无疑加大了环境保护税的征管难度.

三、提高环境保护税实施效果的措施

(一)倡导绿色消费理念

绿色消费理念的形成,是全民环保观念提高的表现.绿色消费理念不但可以提高公民个人的环保意识,还可以倒逼企业节能减排.政府在不断加强环保宣传教育及培训的过程中,可结合具体的环境问题加强警示教育,提高全民保护环境的自觉性和责任感,将绿色消费形成自觉的消费理念,为环境保护税的顺利实施提供思想条件.

(二)适时调整本地区的适用税额

针对于大气污染物及水污染物,各省市已经公布了其适用的税额,但是除了北京市适用最高税额之外,其他省市大多采用最低标准.在环境保护税顺利过渡后,各地区税额不应保持不变,需要考虑本地区环境承载力、污染治理成本及企业污染排放情况,实施调整本地适用税额,提高环境治理的约束力,引导排污者改进技术、治理污染,而不是以缴费解决问题.

(三)完善我国税收征管机制

1.建立信息实时共享平台,提高税收征管效率

与其他税种相比,环境保护税需要税务机关与环保部门实时配合协作,由环保部门提供监测数据,依此计算计税依据.税务机关与环保部门都需要利用现代技术手段,保障监测数据准确、实时、有效的传递,这是税收征管的基础,更是提高税收征管效率的前提.共享平台不单是税务机关与环保部门之间数据的共享,纳税人必须转变观念,共同建立税务与环保、环保与企业、企业与税务各方相互交流共享的机制,既包含网上数据采集共享系统也包含税收征纳系统.

2.明确各部门分工,建立问责机制

环境保护税与排污费相比更强调各部门的协同分工,这就更需要明确各部门分工,防止责任相互推诿的情况出现,确定各个部门的权利及义务内容,各司其职,并对于违反规定或未尽到义务的部门及人员做出相应地惩罚.同时,对于偷税漏税及原排污费中即已存在的“缴费不治污”的现象,加大惩罚力度,注重排污效果的监管,而不是排污收入的增加.

3.提高税务人员的专业水平

在审核纳税人申报数据时,税务人员必须首先掌握征管流程和准确、及时获取排污监测数据并正确计算税额的方法.环境保护税为新设立税种,与其他税种相比,具有征收范围广、征税对象种类多、税额计算复杂等特点,税务人员也要重新学习、更新知识,提高其专业胜任能力.

四、结语

环境保护税刚刚实施,且其按照按月申报、按季缴纳的征管方式,目前其实施效果还未真正体现.费改税改革,提高了环境保护税征收的法律基础和法律保障,强调了行政协作的重要性,但其税费平移原则,限制了环境保护税环境治理的激励作用,原排污费存在的问题,目前仍未得到有效解决,环境保护税仍需进一步完善.

参考文献：

[1]王旭升.我国环境保护税收益权的纵向分配进路[J].税务与经济,2018(1):87-93.

[2]崔亚飞,吴琼,祁丹.环境保护税的征管效率与激励效应预估[J].税务研究,2017(9):54-57.

[3]许文.环境保护税与排污费制度比较研究[J].国际税收,2015(11):49-54.

作者简介：聂秀萍(1982-),女,汉族,山东临沂人,广州工商学院讲师,硕士研究生,主要从事税法与税收筹划研究.

基金项目：广东省教育厅青年创新人才类项目(2016WQNCX164),广州工商学院院级项目(KA201607).

环境保护税论文范文结:

适合不知如何写环境保护税方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于环境保护税论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。