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高校专项体育器材政府采购的内部审计

摘 要:普通高校的体育器材采购是一项复杂的系统工程,如果对器材管理的量化不够、模糊含量居多,就会出现资源浪费和责权模糊的情况,对形成全面统一的系统化管理模式极为不利.对专项器材采购而言,需要通过政府采购的形式进行,对这一工作开展有效的内部审计,才能准确了解并全局把握采购资金的使用情况.

关键词:高等院校;专项体育器材;政府采购;内部审计

政府采购指的是通过采购人(比如行政事业单位和社会团体等)按照政府采购预算的申报要求,在通过财政部门审批采购预算之后,通过政府采购中心予以采购,采购人最终使用采购获得货物、工程和劳务的过程[1].对高校的专项体育器材采购来说,由于采购的品种繁多、规格不一、门类庞杂、形式多样,不论是组合健身器械还是发令弹、跑鞋钉,都要通过采购的形式获得.而在近千种的采购对象中,专项体育器材的采购要通过政府采购的方式进行.比如体育多媒体教室的建设、体育测试仪器的购买以及体育场馆的翻修扩建工程等,都要借助政府招标采购的形式得以实现.需要注意的是,高校专项体育器材的使用年限较长,专项申报中标有很大的不确定性,购置经费的变数较大.所以,有必要从高校全局出发,加强对这一工作的内部控制和监督检查工作.本文分析高校专项体育器材政府采购审计的主要内容,探讨内部审计的难点,从多个层面给出对策,为提升政府采购资金的使用效益提供借鉴.

一、高校专项体育器材政府采购审计的主要内容

审计作为一种特殊的经济监督、鉴证以及评价的行为,其目的在于通过查错防弊对经济活动加以规范[2].高校专项体育器材政府采购是一项系统工程,除了要注重其经济性、安全性外,还要为此制订相关的质量标准和监测方法,以体现审计采购环节的效果性、效益型、合理性、合规性.

1.审查采购项目的效果性

对高校专项体育器材政府采购进行内部审计需要注重效果性,而为了实现这一点,就需要对政府采购项目的实施加以全面评估.具体要求为,对新的和正在进行的政府采购项目进行评价,看其采购目标是不是体现充分性、适当性与相关性的特征,继而界定政府采购项目能够达到的预期成果以及相关实现程度;同时,要评价高校专项体育器材政府采购项目的成果,对能够造成政府采购效果缺乏理想性的因素进行审查,看其是否存在更好的替代执行方案.当然,在这一过程中,还应该对高校专项体育器材政府采购的信息进行审查,看其是否公开和透明,能否达到既定的审计目标;审查高校专项体育器材政府采购部门是不是以明确、统一和公开的评估模式针对对供应商的资格加以审查,看其中是不是存在具有歧视性的规定以及模棱两可的主观操作领域等.

2.审查采购活动的效益性

对高校专项体育器材政府采购的内部审计来说,其效益性主要表现在以下方面:①审查高校专项体育器材政府采购计划的制定过程是否已经体现了政府采购的总体要求,在多大程度上体现了经济效益与社会效益的统一;②审查高校专项体育器材政府采购资金的预算与划拨是否存在不合理性,款项是否已经及时到账;③对高校专项体育器材政府采购进行审查,看其是否已经选择了正确的政府采购模式与恰当的程序,以确保采购的物资、劳务和工程能够符合现实需要;④政府采购行为为高校专项体育器材管理部门提供了多大规模的物资、劳务与工程建设;⑤政府采购活动为高校专项体育器材管理部门节约了多大比例的支出.为了实现这一点,政府采购审计人员需要在开展政府采购活动时,对其效益性进行充分审查,并对政府采购行为进行全方位的监督.

3.审查采购行为的合理性

在对高校专项体育器材的政府采购行为进行内部审计时,需要审查政府采购机构是否全面执行了政府采购预算,其中是否存在超预算的现象,相关人员是否合理使用了政府采购资金,在采购过程中,是否正确、客观、完整地界定了政府采购的领域与范围.为此,需要审查政府采购机构是否将列入至采购范围的预算资金依据政府采购要求加以管理;同时,还应审查政府采购机构是否对采购范围进行主观缩放,期间是否存在挪用政府采购资金行为.为外,针对高校专项体育器材政府采购应坚持以集中采购和公开招标为主的形式进行,与之相关的采购审计需要纳入至政府采购目录当中,看其是否实行了集中采购等.

4.审查采购环节的合规性

由于高校专项体育器材涉及的门类较多,数量庞大,政府采购的内部审计势必也要包括大量环节.因此,可以借助跟踪审计的形式,对政府采购活动中是否依据规定进行审计进行评估.在这一过程中,应看审计工作是否符合法定程序.在招标过程中,要保证技术、经济等领域的专家数量占到评标委员会成员的2/3以上,同时不能有与招标存在利害关系的人员参加.此外,要关注招投标合同与有关文件是否已经报送财政部门进行备案;是否已经对招标文件与中标人的投标文件进行了实质性修改.更为重要的是,高校专项体育器材政府采购的内部审计工作要涉及财政、政府采购以及供应和物资使用等部门,为此需要理顺这些部门之间的利益关系,保证审计工作符合政府采购法的相关规定,能够借此表达利益相关者的愿望.

二、高校专项体育器材政府采购内部审计的难点

物资采购是现代社会组织供应链的重要环节,在国内国际贸易中处于关键位置.物资采购能够为社会组织的进步提供必要的生产资料,还可以带动有关产业与供应链的繁荣和进步[3].对高校专项体育器材政府采购来说,因为采购工作涉及资金管理、供应商管理等诸多要素,长期以来一直都是高校采购活动中的风险高发领域,不但预算编制的严肃性欠缺、采购内部控制的职能缺位,还存在采购监督机制有待健全、采购内部审计难度大等问题,主要体现在以下方面:

1.预算编制的严肃性欠缺

高校专项体育器材政府采购工作在实际操作中,一些执行采购任务的部门并未按照《采购法》要求完成商品与服务的采购,因此而导致了重复购买和投资浪费行为,无法让政府采购主管机构对采购单位进行资产动态的分析和及时掌握采购商品或服务的进度.同时,因为缺少对采购供应商的商品质量和服务准确认知,让高校专项体育器材政府采购行为无法做到节约资金,也难以在资源使用效益层面获得更理想的参照,这与政府采购的严肃性和客观性直接相悖.

2.采购内部控制的职能缺位

大量的经验表明,在我国社会发展的诸多层面上,高校专项体育器材政府采购无法形成高效的内部控制机制和内部审计模式,无法依据内部审计的原则与要求,对高校专项体育器材政府采购进行有效的内部监督和制约.即便在近几年中,部分专业负责采购的第三方机构陆续成立,在某种程度上为高校专项体育器材政府采购实践带来了更多支撑.可是,因为政府采购机构的隶属关系模糊,让政府采购管理机构和操作执行机构之间的分工并不明确,不但管理和采购之间的分立未能彻底实现,还让内部审计难以真正发挥作用.

3.采购监督机制有待健全

在高校专项体育器材政府采购过程中,因为操作方法不当和运作的协调性较差,使得购买的物资出现质次价高的情况.这不但使得采购资金出现大量浪费,还对正常的体育活动开展造成了消极影响,体育教育秩序也因此无法正常进行.虽然一些高校在体育器材采购过程中制定了相应的规章制度,为此指派了相应的人员予以监督,但因为制度自身的原因,让高校专项体育器材的采购工作运作效率较低,不但质量问题时常出现,也让采购工作处在随意变动状态中,这对高校专项体育器材政府采购内部审计是极大的挑战.比如,在对高校专项体育器材中的健身器材进行采购时,就出现了招标人不按照招标投标法中的规定办事的情况,针对招投标活动的监督形同虚设.

4.采购内部审计难度大

在我国,针对高校专项体育器材政府采购进行的内部审计起步较晚,截至目前也没有形成明确的、可以参照的评价指标体系,通常只能通过资金节约率作为主要衡量指标,然后结合部分财务指标对采购行为的经济效率性加以判断[4].可以说,这样做是无法真实反映高校专项体育器材政府采购绩效要求的.更为重要的是,我国目前并没有形成放之四海而皆准的内部审计准则,这就使得针对高校专项体育器材政府采购进行的内部审计没有依据可以借鉴,在一定程度上影响了内部审计质量与结论的可靠度.目前高校专项体育器材政府采购内部审计的主要工作是对采购活动当中的资金使用情况进行分析,缺少对应完整的审计程序.

三、高校专项体育器材政府采购内部审计的策略

在高校专项体育器材政府采购工作中,注重监督约束机制的建设是重要环节,高校需要在进一步强化对采购活动相关环节全过程、全方位监督的基础上,积极开展政府采购内部审计工作,除了要进一步提升政府采购工作人员依法依规采购和审计人员审计的自觉意识外,还应合理选择审计内容、构建政府采购全程跟踪机制、注重内部控制测试和实质性审计、强化采购环节的审计监督等,以此降低高校专项体育器材政府采购中违法舞弊行为发生的概率[5].

1.合理选择审计内容

高校专项体育器材政府采购的内部审计工作首先要合理选择审计内容.为此,相关审计部门在制订其审计计划的过程中,应该按照重要性程度和存在重大变化的可能以及风险程度等,选择适当的政府采购审计项目,并在这一过程中充分借助内、外部的审计资源,提升审计效率.比如,对那些临时性和突发性的政府采购项目,需要借助对采购项目背景资料的研究,评价其重要性与风险性,然后以此为基础做出更优的审计安排.再如,要对高校专项体育器材政府采购中的重点物资进行重点审计和全过程跟踪审计,以保证相关采购环节的内部控制能够更加健全和完善.

2.构建政府采购的全程跟踪机制

为了提升高校专项体育器材政府采购内部审计的成效,需要在现有审计资源的基础上,不断突破现有瓶颈,充分构建科学的采购评价体系,然后以此为基础,和供应商之间建立起良好的合作伙伴关系,使之能够在采购商品的质量、运输和售后服务等方面做出更多努力.同时,审计人员要针对供货质量情况和损失理赔情况等进行全过程跟踪审计,以强化政府采购的效率和效果.

3.注重内部控制测试和实质性审计

针对高校专项体育器材在政府采购的内部审计中薄弱领域,内部审计人员需要进一步明确审计的重点、步骤与实施办法,有针对性地制订实质性审计方案与审计程序.为此,要对高校专项体育器材政府采购工作加强内部控制,对高校制定的和政府采购有关的内部控制制度进行审查.此外,要对高校专项体育器材政府采购的人员管理制度和政府采购职业道德履行情况以及政府采购信息的披露和内部监督的健全性与有效性等内部审计环境要素进行研究与评判,以提升政府采购内部审计意识,提升政府采购审计人员对政府采购的重视程度和责任履行程度.

4.强化采购环节的审计监督

在针对高校专项体育器材政府采购进行内部审计的过程中,无论是政府采购人员还是与之相关的内部审计人员,都要履行公开、公平、公正的职责.通过切实履行相关人员的职责,防止出现信息泄露的情况,防止审计人员和投标人之间进行权钱交易,消除虚假采购的行为.此外,评标专家的选择一定要符合规定和制度要求,不但要满足评标项目的专业要求,还应做到与审计人员之间的彼此独立.同时,高校专项体育器材政府采购的程序要与审计内容和审计原则保持一致,让采购程序能够与有关法律法规和高校制定的有关文件相互吻合.

四、结语

高校专项体育器材政府采购工作涉及的服务领域十分广泛,且需要采购的商品结构异常复杂,除了需要更多职能主体参与其中外,还应对采购立项和资金预算等采购环节进行精细化管理,以保证采购行为能够顺利进行.通过本文的分析可知,在我国高校体制改革持续深入的情况下,有必要对高校专项体育器材政府采购进行内部审计,相关的机构与内部审计人员都要对相关物资的采购予以重视,通过全过程监督的方式,持续提升采购效率.

参考文献:

[1]张秋艳.北京普通高校体育器材采购管理研究[J].物流技术,2017(02).

[2]范卫华,曹莉丽.加强高校政府采购内部审计的思考[J].阜阳师范学院学报(社会科学版),2015(03).

[3]王玉龙.新时期政府采购绩效审计的瓶颈与舒解[J].市场研究,2016(03).

[4]黄费连,王文华.对加强政府采购审计工作的思考与对策[J].审计与理财,2016(10).

[5]李寿喜,张佳春.转轨经济下中国公立高校内部审计目标探讨[J].审计文摘,2016(02).

(作者单位:黄河水利职业技术学院)

体育器材论文范文结:

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