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广东省上市公司内部控制信息披露和公司绩效相关性实证
摘 要：国内外上市公司的舞弊案例屡见不鲜,大都与内部控制有关.本文以深圳证券交易所上市的A股为例,对广东省上市公司2011~2013年的年度报告为研究样本,包括深市主板、中小企业板和创业板共427个样本,进行实证分析,揭示上市公司内部控制信息披露与公司绩效的相关性.
关键词：广东省上市公司；内部控制；信息披露；公司绩效
一、上市公司内部控制信息披露的现状
我国在未正式颁布《企业内部控制基本规范》及其配套指引前,因缺乏信息披露规范性的标准；内部控制披露主体、报告格式和具体内容缺乏统一性要求,不具体较笼统、较形式化,使上市公司在披露内部控制信息时随意性较大；同时国家将监督权限基本上给予了监事会,使得上市公司披露内部控制信息是否真实,较大地依赖于监事会报告,从而使上市公司董事会对内部控制信息披露责任减弱了；注册会计师只对上市公司出具审计报告而已,对公司的内部控制信息披露没有发言权,难以保证内部控制信息的可信度.自从《企业内部控制基本规范》及其配套指引正式颁布后,上市公司内部控制信息披露的格式、内容等都较为规范了,上市公司要对自身的内部控制进行评价,即内部控制自我评价报告；董事会、监事会、独立董事都要对公司内部控制自我评价报告进行评价；会计师事务所要出具内部控制审计报告或内部控制鉴证报告,可见,我国对内部控制内容的规范在逐渐完善中.
二、问题的提出
信息披露对于一个上市公司来说,重要性很大,尤其是内部控制信息的披露,是投资者最为关注的.内部控制信息披露的情况与公司绩效是否相关？本文以深圳证券交易所上市的A股为例,对广东省上市公司2011~2013年的年度报告为研究样本,包括深市主板、中小企业板和创业板共427个样本,分3个板块进行实证分析,揭示上市公司内部控制信息披露与公司绩效的相关性.
三、广东省上市公司内部控制信息披露情况分析
1.年度报告披露主体很明确
统计的广东省427个上市公司的年度报告,披露主体都有,基本上是“公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员”,只有000507一个上市公司的披露主体是“董事局、监事会及董事、监事、高级管理人员”,比《企业内部控制基本规范》及其配套指引颁布前规范了很多.
2.数据统计情况（见表1）
四、实证设计与检验
(一)数据来源与样本选取（见表2）
(二)研究假设
内部控制信息披露程度越高,公司的绩效就越好.
(三)回归模型的设计
采用SPSS16.0软件,对假设进行检验.
1.主板
（1）回归模型如下：
（2）主要变量的描述统计
2.中小板
（1）回归模型如下：
（2）主要变量的描述统计
描述统计量
3.创业板
（1）回归模型如下：
（2）主要变量的描述统计
描述统计量
（3）相关性分析
相关系数
由以上检验可知,当上市公司信息披露较详细时,其公司的绩效情况较好.
总之,影响内部控制信息披露的因素较多,如内部控制自评报告是否单独披露、董事会对内部控制责任是否声明、是否披露内部控制审计报告、年度报告中是否披露内部控制规范建立健全情况、内部控制依据是否披露、是否披露重点控制活动中的问题或整改计划、是否披露内部控制存在的缺陷及整改情况、董事会对内部控制是否披露自我评价、监事会是否披露审核意见、独立董事对内部控制自我评价报告是否披露独立意见、是否披露内部控制鉴证报告等信息,信息披露越详细,公司绩效就越好,表明管理层管理到位,对投资者就越有利.
五、对上市公司内部控制信息披露的建议
规范内部控制信息披露的主体和责任主体,从以上统计数据可看出,现年度报告中的披露主体和责任主体已较规范了；加强上市公司的内部控制建设及监督,使我国上市公司的内部控制信息披露更规范、更完善.
基金项目：
广东白云学院2014年校级科研一般项目（编号：BYKY201344）.
参考文献：
[1]步瑞.内部控制信息透明度与公司绩效的相关性研究[J].中国乡镇企业会计,2013,（8）：199-202.
[2]王迎春.对内部控制信息披露的分析[J].现代经济信息,2010,（17）：123-124.
[3]刘金金.关于我国上市公司内部控制信息披露的研究[J].中国证券期货,2010,（10）：10.
（作者单位：广东白云学院）
信息披露论文范文结:
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